中级经济师《基础知识》知识点：税制的基本要素

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税制的基本要素

纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

纳税人（纳税主体）：负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人，可能是法人。

（1）负税人：指最终负担税款的单位和个人。

纳税人＝负税人：个人所得税、企业所得税等；

纳税人≠负税人：增值税、消费税等。

（2）扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

课税对象（征税客体）：指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。

税率：税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。

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