下载APP
首页 > 中级经济师 > 备考指导 > 复习资料 > 基础知识

中级经济师《经济基础》备考知识:税制要素

来源: 正保会计网校 2019-06-13
普通

2019年经济师备考正在如火如荼地进行中,在中级经济师备考中,做到有计划备考时很重要的,点击查看:2019中级经济师《经济基础知识》考试24周学习计划表,按计划备考。下面是网校小编整理的“中级经济师《经济基础》考试备考知识:税制要素”,希望对您备考中级经济师有帮助。

2019经济师辅导课程高效取证班正在热卖中!点击购买>>

中级经济师考试备考知识税制要素

1. 课税对象(征收对象):规定了政府可以对什么征税,是区别税种的主要标志。

(1)税源:税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

(2)税目:税法规定的课税对象的具体项目,反映具体的征税范围,代表征税的“广度”。

(3)计税依据:指计算应纳税额的依据,两种主要的计税依据分别是计税金额和计税数量。

2. 税率:

(1)是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准,计算应纳税额的尺度。

(2)是税收政策的中心环节。税率的高低,体现着征税的深度。

(3)分类:比例税率、定额税率(固定税额)、累进(退)税率。

(二)税收分类

1. 按征税对象的不同:

(1)流转税(主体税种):包括增值税、消费税、关税等。

(2)所得税:包括个人所得税和企业所得税。

(3)财产税:包括土地增值税、房产税、车船税、契税。

(4)资源税类:资源税、土地使用税。

(5)行为税类:印花税、城市维护建设税。

2. 按计量标准划分:

从价税(如增值税)、从量税(如消费税中的啤酒、汽油等项目,资源税等)

3. 按税收与价格的关系划分:

价内税和价外税。消费税属于价内税,增值税在零售以前各环节采取价外税。

4. 按税负能否转嫁划分:

(1)直接税:个人所得税、企业所得税、财产税。

(2)间接税:增值税、消费税。

5. 按税收管理权限和使用权限分类:中央税、地方税以及中央和地方共享税。

(1)中央税:消费税、关税。

(2)地方税:契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税。

(3)中央和地方共享税:增值税、企业所得税、个人所得税等。

(三)流转税

1. 流转税的主要特点:课征普遍;以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据,与成本和费用和经营管理水平无关;除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率。

2. 增值税

特点

不重复征税,具有中性税收的特征;逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者;税基广阔,具有征收的普遍性和连续性

优点

能够平衡税负,促进公平竞争;既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足;在组织财政收入上具有稳定性和及时性;在税收征管上可以互相制约,交叉审计

纳税人

凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人

类型

消费型(目前实施)、收入型、生产型

税率

一般纳税人四档税率:16%、10%、6%、0%

10%

(1)销售或者进口货物:

√生活必需品:粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、食用盐;

√农业生产资料:农机(整套设备)、饲料、农药、农膜、化肥;

√文化用品:图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

√其他:二甲醚和国务院规定的其他货物;

(2)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

6%

√提供增值电信服务、金融服务、生活服务

√除不动产租赁以外的现代服务

√除转让土地使用权之外的销售无形资产

小规模纳税人和特定一般纳税人:3%,其中销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%

3. 消费税

(1)对特定消费品和消费行为征收,调节特定消费品生产的较高收入,平均税率一般较高。

(2)按产品列举税目,有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档化妆品、手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等。

(3)比例税率和定额税率。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率,卷烟和白酒实行复合计税。

(四)所得税

1. 特点:税负相对公平,比较符合“量能负担”原则;单环节征收,不存在重复征税问题,也不易转嫁;税源可靠,收入具有弹性,发挥“内在稳定器”的作用。

2. 税率:企业所得税税率为25%;非居民企业适用税率为20%。

3. 居民纳税人:在中国境内有住所,或无住所而居住满一年的个人,境内境外所得都向我国政府缴纳个人所得税。

4. 非居民纳税人:在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人,其仅就来源于中国境内的所得,向我国政府缴纳个人所得税。

5. 建立综合与分类相结合的个人所得税制。

(五)财产税:地方财政收入的主要来源

(六)深化税收制度改革:进一步发挥消费税调节功能;加快资源税从价计征改革;加快推进房产税制度改革;建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度;加强和改进税收优惠政策设定;完善国税、地税征管体制。

经济师备考错题整理很重要,网校特为您整理了备考过程中常见的易错题,希望对您有帮助,点击下图查看:

易错题-360-216

今日热搜
热点推荐:
精品课程

中级经济师-高效实验班

测评综合 高效备考

5200人已学免费试听
加入通关小分队
正保会计网校经济师官方微信公众号

扫码找组织

公众号

jingjishichinaacc

有奖原创征稿
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友
客服