2014中级经济基础知识考试知识点：税负转嫁的方式

普通来源：正保会计网校整理 2014-09-12

2014年中级经济师考试时间为11月1日。为了帮助您更好的通过2014年经济师考试，全面了解2014年中级经济师考试的相关重点，网校整理了中级经济师《经济基础知识》备考资料，供您参考，希望对您有所帮助！

税负转嫁的方式

税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

方式	解释
1.前转	又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
2.后转	又称“逆转”或“向后转嫁”。
3.混转（散转）	这种转嫁方式在现实中比较常见。
4.消转	自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。
5.旁转	也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
6.税收资本化	也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

【例题1】（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

A.前转 B.后转 C.消转 D.混转

[正确答案]A

[答案解析]前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式。

【例题2】厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的（）行为。

A.后转

B.前转

C.消转

D.旁转

[正确答案]B

[答案解析]本题考查税负转嫁的方式。前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

【例题3】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（）。

A.税收资本化 B.混转 C.旁转 D.消转

[正确答案]D

[答案解析]消转是纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。

【例题4】政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（）。

A.税收资本化 B.税收消转

C.税收前转 D.税收后转

[正确答案]A

[答案解析]本题考查税收资本化的概念。

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