2014年经济师考试中级财税知识点：个人所得税应纳税额的计算

为了帮助考生系统的复习2014年中级经济师考试财政税收专业的相关重点，网校经济师频道特别了整理中级经济师考试财政税收教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！

个人所得税应纳税额的计算(掌握)

(一)个人所得税应纳税额的计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率(-速算扣除数)。

【例题1·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家(为非居民纳税人)2014年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得税为( )。

A.1465元 B.1305元

C.745元 D.485元

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额=10000-3500-1300=5200(元)

应纳税额=5200×20%-555=485(元)。

【例题2·单选题】(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税( )。

A.560元 B.1120元 C.1400元 D.1600元

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000(元)

应纳税额= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120(元)。

【例题3·案例分析题】(2010年，修改)上海公民孙某2014年6月从中国境内取得的收入情况如下：

(1)取得工资收入10000元。

(2)一次性取得演讲收入20000元。

(3)出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。

(4)购买福利彩票中奖所得30000元。

附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表(略)

(1)2014年6月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为( )元。

A.745 B.1300 C.1495 D.2500

【正确答案】A

【答案解析】应纳税额=(10000-3500)×20%-555=745(元)。

(2)2014年6月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为( )元。

A.4000 B.3960 C.3600 D.3200

【正确答案】D

【答案解析】演讲收入应按劳务报酬所得纳税。应纳税额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

(3)2014年6月孙某取得的稿酬应缴纳个人所得税为( )元。

A.10080 B.12600 C.14400 D.18000

【正确答案】A

【答案解析】应纳税额=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。

(4)2014年6月孙某取得的体育彩票中奖所得应缴纳个人所得税为( )元。

A.0 B.3360 C.4800 D.6000

【正确答案】D

【答案解析】应纳税额=30000×20%=6000元。

(二)个人所得税的税收抵免规定

纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。

超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区抵免限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。