中级经济师财政税收专业易错题点评3
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1.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是（ ）
A.发给本企业职工的自产产品所耗用的购进货物
B.用于集体福利的购进货物
C.分配给投资者的进购货物
D.无偿赠送给某单位的购进货物
正确答案：B
【点评】本题考查增值税的进项税额。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。
2.关于税负转嫁的说法正确的是（ ）
A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁
B.需求弹性较大的商品税负较易转嫁
C.对垄断性商品课征的税较易转嫁
D.征税范围窄的税种较易转嫁
正确答案：C
【点评】本题考查税负转嫁的一般规律。对供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；对垄断性商品课征的税较易转嫁；流转税较容易转嫁；征税范围广的税种较易转嫁。
3.关于税收制度，下列说法错误的是（ ）
A.狭义的税收制度包括税收法律制度和税收管理体制
B.税收制度的研究对象是根据一国现实的生产发展水平和经济结构等情况，研究税种、税目、税率的配置和设计，为税制改革、税收立法提供理论和可行的依据
C.狭义的税收制度从税政管理的角度来研究税制
D.广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称
正确答案：A
【点评】本题考查税收制度。选项A错误，广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，它包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、征收管理制度以及税务机关内部管理制度等。狭义的税收制度是指税收法律制度，主要是从税政管理的角度来研究的税制。
4.下列可以作为税法渊源的是（ ）
A.宪法
B.税收法律
C.税收规范性文件
D.税收双边协定
E.税务机关与纳税人的约定
正确答案：ABCD
【点评】本题考查税法的渊源。税法的渊源主要就是成文法，包括宪法、法律、法规、规范性文件等国内法渊源和税收双边协定、国际公约等国际法渊源。
5.下列各情形中，适合采用照顾性税收支出措施的有（ ）
A.国有企业由于受到扭曲的价格等因素的干扰，造成政策性亏损
B.纳税人由于自然灾害造成暂时性财务困难
C.对伤残人创办的企业，在开办初期给予减免税照顾
D.对农、牧、渔业等用盐可减征盐税
E.对高校毕业生的企业，在开办初期给予减免税照顾
正确答案：AB
【点评】本题考查税收支出的概念与分类。照顾性税收支出，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。例如，国有企业由于受到扭曲的价格等因素的干扰，造成政策性亏损，或纳税人由于自然灾害造成暂时性财务困难，政府除了用预算手段直接给予财政补贴外，还可以采取税收支出的办法，减少或免除这类纳税人的纳税义务。
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