2016中级经济师财政税收答疑：国际重复征税

2016中级经济师财政税收答疑：国际重复征税

学员提问：弄不清楚怎么回事，麻烦老师给予指教！

A国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为250万元，其中源A国的所得为150万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为40%，B国所得税率为30%.两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为（ ）

A.90

B.130

C.60

D.30

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查国际重复征税的产生与免除。R公司在B国缴纳所得税：100×30％＝30（万元）R公司计算在A国的应纳税额时，其来源于B国的所得免税。A国的应纳税所得额＝250－100＝150（万元）在A国应纳所得税＝150×40％＝60（万元）其总税负为60＋30＝90（万元）参见教材P69.

网校老师回复：B国的所得为100万元，税率为30%，所以在B国应交税100×30%=30万元。

A国的所得为150万元，税率为40%，所以在A国应交税150×40%=60万元。

对于B国的所得，A国实行免税法，也就是B国的所得不用在A国再交税。

所以总共需要纳税为30+60=90万元。

祝您学习愉快！

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