2016年中级经济师财政税收备考：税负转嫁的一般规律

税负转嫁的一般规律

1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁

供给弹性是指供给量相对价格变化做出的反应程度，即某种商品价格上升或下降百分之一时，对该商品供给量增加或减少的百分比。供给弹性等于供给变化率除以价格变化率。商品供给弹性越大，表明供给者当价格变化时调整供给量的可能性越大，进而通过调整供给量影响价格的可能性也越大。需求弹性是指需求量相对价格变化做出的反应程度，即某种商品价格上升或下降百分之一时，对该商品需求量增加或减少的百分比。需求弹性等于需求变化率除以价格变化率。商品需求弹性越大，表明需求者当价格变化时调整需求量的可能性越大，进而通过调整需求量制约价格的可能性也越大。供求弹性与税负转嫁之间的关系可以概括为以下三个方面：

（1）商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后转嫁的程度成正比。即商品需求弹性越大，税负前转的量越小，税负后转的量越大；商品需求弹性越小，税负前转的量越大，税负后转的量越小。当需求完全有弹性时，税负将全部由供给方负担；当需求完全无弹性时，税负将全部由需求方负担。

（2）商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比，与税负向后转嫁的程度成反比。即商品供给弹性越大，税负前转的量越大，税负后转的量越小；商品供给弹性越小，税负前转的量越小，税负后转的量越大。当供给完全无弹性时，税负将全部由供给方负担；当供给完全有弹性时，税负将全部由需求方负担。

（3）当商品的需求弹性大于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例；当商品的需求弹性小于供给弹性时，则税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。

2.对垄断性商品课征的税较易转嫁

由于税负转嫁主要是通过改变商品的价格来实现的，而垄断性商品对市场的独占性决定其对价格的控制权，从而提价以转嫁税负的能力强。竞争性商品则是根据市场供求状况决定价格，所以相对于垄断性商品其转嫁能力较弱。

3.流转税较易转嫁

流转税作为间接税，税收能够通过提高或降低商品价格转由他人负担，但转嫁多少则取决于商品定价方式、价格弹性、征税范围等因素。所得税作为直接税由于是对收益所得额征税，一般由纳税人负担，不能转嫁。

4.征税范围广的税种较易转嫁

从征税范围来看，征税范围广的，税负较易转嫁，因为对全部商品或同一类商品都征税，买者选择的余地较小；反之，征税范围较窄的，则税负就不易转嫁，这是因为只对某些商品或同类商品的某种商品征税，买者选择的余地较大，可能会选择其他商品代替应税商品。

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