2015中级经济师财政税收考试知识点：企业所得税的计税依据

2015年中级经济师考试时间：11月7日，2015年经济师备考已经拉开帷幕，网校整理了经济师考试中级财政税收专业预习资料，供大家预习参考，祝大家梦想成真！

企业所得税的计税依据为应纳税所得额。

（一）应纳税所得额的计算原则

第一，权责发生制原则。属于当期的收人和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收人和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收人和费用。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第二，税法优先原则。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

（二）应纳税所得额的计算公式

应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，其计算公式为：

应纳税所得额=收人总额-不征税收人-免税收人-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

（三）亏损弥补

亏损，是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收人总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度

（四）清算所得的计算

清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

（五）非居民企业应纳税所得额的计算

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得按照下列方法计算其应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收人全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。