中级经济师《财政税收》精选知识点：土地增值税

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【知识点】土地增值税

1.纳税人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

2.计税依据

增值额＝收入额（转让房地产的全部价款和有关经济收益，不含增值税）－规定的各项扣除项目金额。

3.税率：四级超率累进税率，最高税率为60%。

4.税收优惠

（1）以下增值额未超过扣除项目金额20％的，免税

1）纳税人建造普通标准住宅出售。

【注意】增值额超过20％的，就全部增值额纳税。

2）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源。

（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免税。

（3）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免税。

（4）居民个人销售住房，免税。

（5）自2019年1月1日至2020年12月31日，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

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