中级经济师《财政税收》精选知识点：企业所得税的税前扣除

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【知识点】企业所得税的税前扣除

1.税前扣除的主要项目

（1）工资、薪金所得（按规定实际发放给员工的）

（2）补充养老、医疗保险≤职工工资总额5％的部分可扣除，超过部分不扣除。

（3）利息（非金融企业向非金融企业借款的利息支出）≤按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。

（4）职工福利费≤工资薪金总额14％部分。

（5）工会经费≤工资薪金总额2％的部分。

（6）职工教育经费≤工资薪金总额28％的部分可扣除；超过部分，在以后纳税年度结转扣除。

（7）业务招待费：Min｛发生额的60％，当年销售（营业）收入的5‰｝可扣除。

（8）广告费和业务宣传费≤当年销售（营业）收入15％部分可扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（9）环境保护、生态恢复等方面的专项资金：全额

（10）非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用：全额

（11）公益性捐赠支出≤年度会计利润总额12％部分可扣除。超过部分，结转以后三年内扣除。

（12）人身意外保险费：全额

（13）企业纳入管理费用的党组织工作经费≤职工年度工资薪金总额1%的部分可扣除。

2.禁止税前扣除项目

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失等。

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