中级经济师《经济基础》精选知识点：企业所得税

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【知识点】企业所得税

1.纳税人：在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

【注意】为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

2.税率

（1）基本税率25%

居民企业

非居民企业在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系

（2）低税率20%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所

非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

3.应纳税所得额的计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

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