中级经济师《财政税收》精选知识点：税制要素
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【知识点】税制要素
1.纳税人
纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。不同的税种有不同的纳税人。
2.征税对象
征税对象亦称征税客体，是对什么征税。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。
（1）征税范围
（2）税目：征税对象的具体化，体现了征税的广度。
（3）计税依据：从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。
（4）税类：税收分类是税收征管科学化的前提。
3.税率
税率体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。
（1）比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于商品流转额的征税。
（2）累进税率
1）全额累进税率
2）超额累进税率：一定征税对象的数额会同时适用几个等级的税率。
应纳税额＝全额累进税率下的应纳税额－速算扣除数
本级速算扣除数＝（本级税率－上一级税率）×上级征税对象的最高数额＋上一级速算扣除数
3）超率累进税率
（3）定额税率：又称“固定税额”，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。
4.减税免税
（1）税基式减免：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转
起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
（2）税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。
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