2014中级经济师财政税收专业高频考点：税收负担概述
2014年中级经济师考试时间为11月1日。为了帮助您更好的通过2014年经济师考试，全面了解2014年中级经济师考试的相关重点，网校整理了中级经济师考试教材财政税收专业高频考点，供您参考，希望对您有所帮助！
第四节 税收负担
知识点：
1、税收负担概述
2、税收负担的影响因素
3、税收负担的转嫁与归宿
一、税收负担概述
（一）税收负担的概念（掌握）
税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额；
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
【例题·；单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为（ ）。
A.纳税率
B.征税率
C.税收能力
D.税收负担率
[正确答案]D
[答案解析]纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。
（二）税收负担的衡量指标
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类型 |
指标 |
计算公式 |
| 1宏观税收负担的.衡量指标 | （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 | 税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）×；100% 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。 |
| （2）国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×；100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。 |
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| 2.微观税收负担的衡量指标 | （1）企业（个人）税收负担率 | 企业（个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（个人毛收入）×；100% |
| （2）直接税负担率 | 纯收入直接税负担率=企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×；100% | |
| （3）企业流转税税负率 | 企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×；100% | |
| （4）企业所得税税负率 | 企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×；100% |
【例题·多选题】衡量宏观税收负担的指标包括（ ）。
A.全部税收负担率
B.直接税负担率
C.间接税负担率
D.国民生产总值负担率
E.国民收入负担率
[正确答案]DE
[答案解析]宏观税收负担衡量指标包括国民生产总值负担率和国民收入负担率。
