2014年中级经济师《经济基础》知识点：税制要素

2014年中级经济师考试渐行渐近，网校特别整理了中级经济师考试经济基础专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！

四、税制要素

1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率

（1）纳税人（纳税主体）

直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

注意负税人和扣缴义务人的概念

（2）课税对象

也称作“征税客体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

税源：税款的经济来源或最终出处。

税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映征税的具体征税范围，代表征税的广度。

计税依据：计算应纳税额的依据

（3）税率

税率：税法规定的应征税额与征税对象数额（量）之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。

税率的基本形式

①比例税率对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税

②定额税率按征税额对象的一定计量单位规定固定税额

③累进税率包括全额累进税率和超额累进税率

2.税收制度的其他要素

（1）纳税环节

（2）纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

（3）减税免税

（4）违章处理——是税收强制性特征的体现

（5）纳税地点