2014年中级经济师考试财政税收精讲：城市维护建设税
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校经济师频道特别整理了中级经济师考试财政税收专业教材的重点考点，希望提前掌握，以备迎接2014年中级经济师考试！
二、城市维护建设税
城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
(一)城市维护建设税的纳税人和征税范围
1.纳税人(熟悉)
负有缴纳“三税”义务的单位和个人。
从2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳城市维护建设税和教育费附加
2.征税范围(掌握)
与“三税”一致
(二)城市维护建设税的税率(熟悉)
实行地区差别比例税率，按纳税人所在地的规定税率执行。
1.纳税人所在地为市区的，税率为7%;
2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;
3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。
特殊规定：
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
【例题1·单选题】某烟厂位于城市市区，本月销售卷烟100箱，实现含增值税销售额351万元，本月进项税额15万元。消费税税率为36%，每箱卷烟消费税额150元。该烟厂应纳城建税( )。
A.10.185万元 B.7.725万元
C.1.455万元 D.10.08万元
【正确答案】A
【答案解析】销售额=351/(1+17%)=300(万元)
应纳增值税=300×17%-15=36(万元)
应纳消费税=3000000×36%+100×150=1095000(元)
城建税=(36+109.5)×7%=10.185(万元)
【例题2·多选题】城市维护建设税是( )。
A.采用幅度比例税率
B.一种附加税
C.与“三税”同时缴纳的一种税
D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率
E.以纳税人实际缴纳的企业所得税为计税依据
【正确答案】 BCD
【答案解析】城建税实行三档地区差别比例税率。城建税的缴纳应以“三税”税额为计税依据。
(三)计税依据和应纳税额的计算(掌握)
1.计税依据
纳税人实际缴纳的消费税 、增值税、营业税三税税额之和，不包括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。
2.应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率
【例题·多选题】(2007年，修改)下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税
B.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金
C.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款
D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款
E.内资企业补缴上年未缴的企业所得税
【正确答案】AD
(四)城市维护建设税的减免(熟悉)
城建税原则上不单独减免。
(1)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。
(2)对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
(3)进口不征，出口不退。
(4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。
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