一、一般纳税人差额征税的会计核算 根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 ： 对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。 分录如下： 分录如下: 借:应交税费一一应交增值税 (销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与述增值税额的差额] 主营业务成本[按实际支付或应付的金额] 贷:银行存款/应付账款 假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。 1.取得旅游服务收入时的会计处理 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理: 借:主营业务成本 应交税费一一应交 增值税(销项税税额抵减) 贷:银行存款 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理: 借:主营业务成本 应交税费一应交增值税(销项税税额抵减) 贷:银行存款 二、小规模纳税人差额征税的会计核算 小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ; 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。 分录如下： 分录如下: 借:应交税费一- 一应交 增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额] 主营业务成本[按实际支付或应付的金额] 贷:银行存款/应付账款 假设A公司属小规模纳税人,含税销售额应按3%进行价税分离。 1.取得旅游服务收入时的会计处理: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费一应交增值税 2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理: 借:主营业务成本 应交税费一一应交增值税贷 :银行存款 3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理: 借:主营业务成本 应交税费一一应交增值税 贷:银行存款