函证对象主要又哪些因素决定?在函证结果分析中 收回的询证函若有差异,注册会计师要进行分析,查找原因由哪几个方面的原因予以说明?
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#实务#
84785032 | 提问时间:2022 12/20 11:00
比如 ;应收账款来说 :审计师应当对应收账款进行函证,除非有充分证据表明应收账款不重要,或函证很可能是无效的。如果审计师不对应收账款进行函证,应将其理由记录于审计工作底稿中;如果审计师认为函证很可能是无效的,则应采用替代审计程序,以获取充分、适当的审计证据。审计师在确定函证的数量、范围时,通常应考虑如下因素:
①应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在全部资产中所占的比重较大,函证范围应相应大一些;
②被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制较健全,可相应缩小函证范围;反之,则应扩大函证范围;
③以前年度审计的结果。若以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多,则函证范围相应地扩大一些;
④函证方式的选择。若采用积极式函证,可相应减少函证量;若选择否定式函证,则相应增加函证量。
一般情况下,审计师应选择以下项目作为函证的对象:
①大额的项目;
②账龄较长的项目;
③与债务人发生纠纷的项目;
④关联方【包括持股5%(含)以上股东】项目;
⑤主要客户(包括关系密切的客户)项目;
⑥交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;
⑦非正常的项目等。
2022 12/20 11:08
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