增值税兼营行为的会计处理方式是什么？
来源：正保会计网校 2023-05-22 11:55:55
- 周老师 金牌答疑老师
税务师，注册会计师，多年税务师事务所工作经验，擅长结合实务案例进行原理解释，让学员在案例中学会知识，帮助学员顺利通过考试。
增值税兼营行为是指企业既销售应税货物或者应税劳务，又从事免税货物或劳务的销售行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，兼营行为应当分别核算，纳税人应当按照下列方法计算和申报增值税：
1. 对于应税货物或劳务的销售，按照应税销售额的17%计算增值税；
2. 对于免税货物或劳务的销售，不计算增值税；
3. 对于兼营行为，应当分别核算应税销售额和免税销售额，并按照上述方法计算增值税。
在会计处理方面，纳税人应当设立两个科目分别核算应税销售额和免税销售额。具体会计分录如下：
（1）对于应税销售额：
借：应收账款
贷：销售收入
贷：应交增值税
（2）对于免税销售额：
借：应收账款
贷：销售收入
在纳税申报方面，纳税人应当按照应税销售额和免税销售额分别填报增值税申报表，并在表中注明兼营情况。
1. 对于应税货物或劳务的销售，按照应税销售额的17%计算增值税；
2. 对于免税货物或劳务的销售，不计算增值税；
3. 对于兼营行为，应当分别核算应税销售额和免税销售额，并按照上述方法计算增值税。
在会计处理方面，纳税人应当设立两个科目分别核算应税销售额和免税销售额。具体会计分录如下：
（1）对于应税销售额：
借：应收账款
贷：销售收入
贷：应交增值税
（2）对于免税销售额：
借：应收账款
贷：销售收入
在纳税申报方面，纳税人应当按照应税销售额和免税销售额分别填报增值税申报表，并在表中注明兼营情况。