委托加工的消费税与进项税有何关系？
来源：正保会计网校 2023-05-22 11:55:55
- 周老师 金牌答疑老师
税务师，注册会计师，多年税务师事务所工作经验，擅长结合实务案例进行原理解释，让学员在案例中学会知识，帮助学员顺利通过考试。
委托加工的消费税与进项税有以下几种关系：
1. 委托加工方与受托加工方均为一般纳税人，委托加工方向受托加工方支付加工费用时，应按照规定开具增值税专用发票，委托加工方可以将开具的增值税专用发票作为进项税额抵扣；受托加工方在加工过程中产生的消费税，由委托加工方向受托加工方支付，受托加工方无法将其作为进项税额抵扣。
2. 委托加工方为一般纳税人，受托加工方为小规模纳税人，委托加工方向受托加工方支付加工费用时，应按照规定开具增值税普通发票，委托加工方无法将开具的增值税普通发票作为进项税额抵扣；受托加工方在加工过程中产生的消费税，由委托加工方向税务部门缴纳。
3. 委托加工方为小规模纳税人，受托加工方为一般纳税人，委托加工方向受托加工方支付加工费用时，应按照规定开具普通发票，委托加工方无法将开具的普通发票作为进项税额抵扣；受托加工方在加工过程中产生的消费税，由受托加工方向税务部门缴纳。
总之，委托加工的消费税与进项税的关系取决于委托加工方和受托加工方的纳税人身份，以及发票的类型和缴税责任。
1. 委托加工方与受托加工方均为一般纳税人，委托加工方向受托加工方支付加工费用时，应按照规定开具增值税专用发票，委托加工方可以将开具的增值税专用发票作为进项税额抵扣；受托加工方在加工过程中产生的消费税，由委托加工方向受托加工方支付，受托加工方无法将其作为进项税额抵扣。
2. 委托加工方为一般纳税人，受托加工方为小规模纳税人，委托加工方向受托加工方支付加工费用时，应按照规定开具增值税普通发票，委托加工方无法将开具的增值税普通发票作为进项税额抵扣；受托加工方在加工过程中产生的消费税，由委托加工方向税务部门缴纳。
3. 委托加工方为小规模纳税人，受托加工方为一般纳税人，委托加工方向受托加工方支付加工费用时，应按照规定开具普通发票，委托加工方无法将开具的普通发票作为进项税额抵扣；受托加工方在加工过程中产生的消费税，由受托加工方向税务部门缴纳。
总之，委托加工的消费税与进项税的关系取决于委托加工方和受托加工方的纳税人身份，以及发票的类型和缴税责任。