小规模纳税人如何计算增值税应纳税额?
来源：正保会计网校 2025-08-24 02:31:04
- 郭老师 金牌答疑老师
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小规模纳税人计算增值税应纳税额的公式为：销售额 × 征收率 × 70%。
其中，销售额指小规模纳税人在一定纳税期内实际销售货物、提供劳务所得的全部收入；征收率指增值税税率，一般为3%或5%；70%是按照国家税务总局的规定，对小规模纳税人的销售额进行适当调整所得。
例如，某小规模纳税人在一个纳税期内实际销售额为10万元，征收率为3%，则该纳税人的增值税应纳税额为10万元 × 3% × 70% = 2100元。
需要注意的是，小规模纳税人在计算增值税应纳税额时，不能使用进项税额抵扣，也不能开具增值税专用发票。同时，小规模纳税人的年销售额不超过100万元的，可以享受免征增值税的政策。
其中，销售额指小规模纳税人在一定纳税期内实际销售货物、提供劳务所得的全部收入；征收率指增值税税率，一般为3%或5%；70%是按照国家税务总局的规定，对小规模纳税人的销售额进行适当调整所得。
例如，某小规模纳税人在一个纳税期内实际销售额为10万元，征收率为3%，则该纳税人的增值税应纳税额为10万元 × 3% × 70% = 2100元。
需要注意的是，小规模纳税人在计算增值税应纳税额时，不能使用进项税额抵扣，也不能开具增值税专用发票。同时，小规模纳税人的年销售额不超过100万元的，可以享受免征增值税的政策。