A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填表问题

又到一年企业所得税汇算季，A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》是每个企业的必填表单，以下常见问题和各位朋友分享。

问题1：如果职工薪酬的发生按照受益对象划分计入在建工程、生产成本等科目，我们还需要在A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中体现这个数据吗？

回答：我们来看看该表的填表说明：“（1）第1列‘账载金额’：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。”

从填表说明看，会计核算计入成本费用的需要填写，按照会计核算规则，在建工程属于资产类，生产成本属于成本类，笔者倾向于计入在建工程的不通过该表填写，而生产成本的需要填写。

问题2：A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中第1列“账载金额”是否是应付职工薪酬的贷方数，第2列“实际发生额”是否是应付职工薪酬的借方数？

回答：我们来看看该表的填表说明：“（1）第1列‘账载金额’：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

（2）第2列‘实际发生额’：分析填报纳税人‘应付职工薪酬’会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。”

如果不存在调账和问题1中的情况下，第1列‘账载金额’是应付职工薪酬的贷方数。如果有调账，请注意去除调账影响。

第2列“实际发生额”的填报说明中有“分析”二字，并不直接取当年应付职工薪酬的借方数。它是在第1列“账载金额”的基础上的实际发放，以2024年度汇算为例，2023年12月计提工资在2024年1月发放，并不能包含进来；而2024年12月计提，但在2025年5月31日前发放的，均应包含进来。属于第1列“账载金额”范围内的‘应付职工薪酬’会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

问题3：A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中哪些项目可以结转以后年度扣除？

回答：仅职工教育经费支出可以结转以后年度扣除。

根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

此外，还需特别注意：企业所得税中工资的申报要注意和个人所得税、残保金中工资金额和人数的比对！