中级审计师《审计专业相关知识》预习：企业所得税应纳税额的计算

第四部分
第五章 税法

　　知识点十四、企业所得税应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-应减免的税额-允许抵免的税额

　　来源于境外所得已纳税额的抵免：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在不超过抵免限额的范围内予以抵免。抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额。

　　抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%