云水备考心得之REG复习心得

　　其实离我参加AICPA的REG考试已经过去大半年了（准确的说是8个月了），我搭的是旧制度考试的末班车，也就是有memo的REG考试，所以写的东西可能和现在的考试略有差别，但是除去memo，我感觉无论是题型也好，还是考试内容也好，新旧考试大体上是一致的，尤其是REG这门，除了一些税法的规定细则有变之外，其他的变动并不大。（2011年REG考试，考得是2010年的税法）。希望这篇文章对后面参加考试的同学有所帮助。

　　一、REG考试的内容

　　其实REG考的就是法律法规，考试的重头戏是税法，但是从美国税务制度可以知道，美国的税是基于法律本身，一切都是以法律规定为基础。税法包括个人税和公司税，和中国不同的是，美国的税法是不分个税和公司税的。细看美国的税法，我们可以发现美国并没有明确的划分出公司税和个人税。也就是说，两个是穿插在一起的，公司税的很多东西涉及到个税的计算。（比如，PARTNERSHIP，S CORPORATION等等，公司本身不交税，但是计入个人的税需要以公司的税收减免为基础，把净利润算出后，才能flow through到个人头上。）在REG考试中，重点中的重点就是个税，作为世界上至复杂的税务计算系统之一，这块弄清楚了，REG的30%-40%的东西也就弄明白了。

　　剩下的小部分是商业法，这部分内容其实没有太难，也没有太多，需要的仅仅是静下心来弄清楚，想明白，把BECKER的题目做完理解就可以了。

　　二、复习方法

　　其实我所有的AICPA考试复习流程都差不多，按照以前说的，我一般一门课的复习时间在30-40天，先把网校的网络课程听一遍，熟悉这门课的总体框架，然后把Becker的课程听一遍，把重难点标记出来，再自己按照章节看一遍书，并做完相应的练习，完成之后，再把Becker的所有题目再做一遍，把第二遍还不会的题目标记出来，在临考前5天，把标记出来的题目再做一遍，然后就去考场。

　　REG我也是按照这个流程复习的，去年10月初考完FAR之后，休息了一周，并准备学校的期中考试，10月底开始复习REG，先花了10天左右的时间听完了所有课程，然后按照2天一章的速度自己看书（我参加考试的时候还是学生，虽然学校作业和考试也很多，但是相对于上班的同学来说，时间还是非常充裕的），由于商业法（5、6、7三章）没有难点，只需要记忆，所以这里主要谈谈我对税法复习的理解。

　　前面谈到，美国税法虽然形式上分为个税和公司税，但是实际上是在一部法律中规定的，也就是说两个税法在法典中是交错在一起，没有明显的分割，在美国是以个税为基础，延伸出了公司税（和美国的经济体制和文化有关，注重个体经济利益）。我觉得网校的老师在介绍个税的时候，说的非常好，个税的复习必须抓住主线，不要被过于繁琐的细节所干扰。我在学校上个税的时候，每周老师都让我们默写一遍个税的公式（BECKER REG教材税法A1-3和A1-4的那个公式和各项规定），其关键就在于无论个税细则怎么变，个税的计算方式永远是不变的，先计算出个人应该计入总收入的部分（gross income），把不算做收入的部分剔除，再计算算作收入，但是不算作taxable income的部分（deduct from），再根据扣减规定，算出可以抵税的部分（deduct for），倒计时再根据已有的credit算出tax due.根据这条总线，我们再展开理解每项的东西，比如哪些算作gross income，哪些需要deduct from，哪些需要deduct for，有哪些credit等等，至于那些细则和limitation，在这些概括性的东西完全理解之后，记起来也就容易了。这里可以举个例子，比如我们玩填词游戏，有一堆字母在手里，如果让我们一下子分清哪个字母属于哪个空，这个难度非常大，但是如果我们知道，这里有哪几个单词，然后再把这些字母填进入，难度就会小很多。复习个税也是一样，抓住总线就相当于知道有哪些“单词”，然后再把细则往里面填，就容易记忆了。

　　个税复习完之后，公司税是个税的延伸，因为美国很多公司都不是交税主体，比如前面提到过的partnership，S Corporation.这些公司的利润并不用交税，而是将利润分到所有者（股东）个人的头上，由他们自己交个税，这个做法的目的是避免重复交税，是保护纳税人的一种税务制度。但是并不是说公司税就不存在了，首先 C Corporation是独立的纳税体；其次，即使是Partnership，在计算利润的时候也涉及到公司税，比如有些支出可以抵税（donation捐赠），有些支持不可以抵税，可以抵税的项也有一些细则规定。和个税不同的是，公司税没有明确的主线。我们前面提到，公司税是个税的延伸，因此公司税没有自己单独的计算方式，也就导致公司税的各种规定略显分散，不过我们在记忆的时候依然需要按照大分类记，比如哪些项可以作为成本，直接从收入中扣除，哪些项只能作为抵扣项，需要在算了利润之后进行抵扣，只有按照这种分类去记忆，我们才能把各种规定记清楚，避免在考试的时候混淆。

　　倒计时三章是商业法，这些东西就是一些简单的规定，看一遍，多做题一般就没什么问题了，唯一可能有点麻烦的地方就是1933和1934的两个关于股票的法规，不过这种法律规定没有什么特别好的方法，只能多看，多记才能弄明白。

　　三、考试介绍和总结

　　由于我参加的是2010年的REG考试，因此形式上和现在有所不同。去年是72个选择题，外加2个大的simulation（平均每个simulation包括3个小的simulation，外加1个research和一个memo），现在考试72个选择题没变，但是2个大的simulation变成了7个小的simulation，期中一个是research.从题量上来说，现在题量变少了，毕竟memo对于中国学生来说会比美国人花费更多的时间，因此当时REG是唯一一门我没有做完的考试（倒计时一个research没做）。现在的REG考试时间上应该不会不够，但是考前至好完整的按照时间模拟一次，大概明白每个部分分配多少时间，在考试中保持自己的做题节奏。但是根据我2011年考AUD的感觉，题目的难度会有所增加，选择题中迷惑性选项会增多，因此能否真正理解考试内容成为通过的关键。

　　AICPA不是一个竞技考试，而是一个能力考试，AICPA考试是一个典型的美国式考试，所谓的美国式考试就是只要你懂了，就能通过，没有偏题怪题，没有难以理解的题目，也没有拐几个弯才能想到答案的题目，因此只要时间花到了，内容复习到了，就没有什么太大的问题（做题的时候直着想就可以了，不用自己绕自己）。至于复习资料，我个人觉得Becker的材料足以应付所有考试，我们仅仅需要把Becker的书吃透，光盘里面的题目吃透，基本上不会出现通过不了的情况。希望这篇文章对大家有用。

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