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云水备考心得之REG复习心得

来源: 云水 2011-08-03
普通

  其实离我参加AICPA的REG考试已经过去大半年了(准确的说是8个月了),我搭的是旧制度考试的末班车,也就是有memo的REG考试,所以写的东西可能和现在的考试略有差别,但是除去memo,我感觉无论是题型也好,还是考试内容也好,新旧考试大体上是一致的,尤其是REG这门,除了一些税法的规定细则有变之外,其他的变动并不大。(2011年REG考试,考得是2010年的税法)。希望这篇文章对后面参加考试的同学有所帮助。

  一、REG考试的内容

  其实REG考的就是法律法规,考试的重头戏是税法,但是从美国税务制度可以知道,美国的税是基于法律本身,一切都是以法律规定为基础。税法包括个人税和公司税,和中国不同的是,美国的税法是不分个税和公司税的。细看美国的税法,我们可以发现美国并没有明确的划分出公司税和个人税。也就是说,两个是穿插在一起的,公司税的很多东西涉及到个税的计算。(比如,PARTNERSHIP,S CORPORATION等等,公司本身不交税,但是计入个人的税需要以公司的税收减免为基础,把净利润算出后,才能flow through到个人头上。)在REG考试中,重点中的重点就是个税,作为世界上至复杂的税务计算系统之一,这块弄清楚了,REG的30%-40%的东西也就弄明白了。

  剩下的小部分是商业法,这部分内容其实没有太难,也没有太多,需要的仅仅是静下心来弄清楚,想明白,把BECKER的题目做完理解就可以了。

  二、复习方法

  其实我所有的AICPA考试复习流程都差不多,按照以前说的,我一般一门课的复习时间在30-40天,先把网校的网络课程听一遍,熟悉这门课的总体框架,然后把Becker的课程听一遍,把重难点标记出来,再自己按照章节看一遍书,并做完相应的练习,完成之后,再把Becker的所有题目再做一遍,把第二遍还不会的题目标记出来,在临考前5天,把标记出来的题目再做一遍,然后就去考场。

  REG我也是按照这个流程复习的,去年10月初考完FAR之后,休息了一周,并准备学校的期中考试,10月底开始复习REG,先花了10天左右的时间听完了所有课程,然后按照2天一章的速度自己看书(我参加考试的时候还是学生,虽然学校作业和考试也很多,但是相对于上班的同学来说,时间还是非常充裕的),由于商业法(5、6、7三章)没有难点,只需要记忆,所以这里主要谈谈我对税法复习的理解。

  前面谈到,美国税法虽然形式上分为个税和公司税,但是实际上是在一部法律中规定的,也就是说两个税法在法典中是交错在一起,没有明显的分割,在美国是以个税为基础,延伸出了公司税(和美国的经济体制和文化有关,注重个体经济利益)。我觉得网校的老师在介绍个税的时候,说的非常好,个税的复习必须抓住主线,不要被过于繁琐的细节所干扰。我在学校上个税的时候,每周老师都让我们默写一遍个税的公式(BECKER REG教材税法A1-3和A1-4的那个公式和各项规定),其关键就在于无论个税细则怎么变,个税的计算方式永远是不变的,先计算出个人应该计入总收入的部分(gross income),把不算做收入的部分剔除,再计算算作收入,但是不算作taxable income的部分(deduct from),再根据扣减规定,算出可以抵税的部分(deduct for),倒计时再根据已有的credit算出tax due.根据这条总线,我们再展开理解每项的东西,比如哪些算作gross income,哪些需要deduct from,哪些需要deduct for,有哪些credit等等,至于那些细则和limitation,在这些概括性的东西完全理解之后,记起来也就容易了。这里可以举个例子,比如我们玩填词游戏,有一堆字母在手里,如果让我们一下子分清哪个字母属于哪个空,这个难度非常大,但是如果我们知道,这里有哪几个单词,然后再把这些字母填进入,难度就会小很多。复习个税也是一样,抓住总线就相当于知道有哪些“单词”,然后再把细则往里面填,就容易记忆了。

  个税复习完之后,公司税是个税的延伸,因为美国很多公司都不是交税主体,比如前面提到过的partnership,S Corporation.这些公司的利润并不用交税,而是将利润分到所有者(股东)个人的头上,由他们自己交个税,这个做法的目的是避免重复交税,是保护纳税人的一种税务制度。但是并不是说公司税就不存在了,首先 C Corporation是独立的纳税体;其次,即使是Partnership,在计算利润的时候也涉及到公司税,比如有些支出可以抵税(donation捐赠),有些支持不可以抵税,可以抵税的项也有一些细则规定。和个税不同的是,公司税没有明确的主线。我们前面提到,公司税是个税的延伸,因此公司税没有自己单独的计算方式,也就导致公司税的各种规定略显分散,不过我们在记忆的时候依然需要按照大分类记,比如哪些项可以作为成本,直接从收入中扣除,哪些项只能作为抵扣项,需要在算了利润之后进行抵扣,只有按照这种分类去记忆,我们才能把各种规定记清楚,避免在考试的时候混淆。

  倒计时三章是商业法,这些东西就是一些简单的规定,看一遍,多做题一般就没什么问题了,唯一可能有点麻烦的地方就是1933和1934的两个关于股票的法规,不过这种法律规定没有什么特别好的方法,只能多看,多记才能弄明白。

  三、考试介绍和总结

  由于我参加的是2010年的REG考试,因此形式上和现在有所不同。去年是72个选择题,外加2个大的simulation(平均每个simulation包括3个小的simulation,外加1个research和一个memo),现在考试72个选择题没变,但是2个大的simulation变成了7个小的simulation,期中一个是research.从题量上来说,现在题量变少了,毕竟memo对于中国学生来说会比美国人花费更多的时间,因此当时REG是唯一一门我没有做完的考试(倒计时一个research没做)。现在的REG考试时间上应该不会不够,但是考前至好完整的按照时间模拟一次,大概明白每个部分分配多少时间,在考试中保持自己的做题节奏。但是根据我2011年考AUD的感觉,题目的难度会有所增加,选择题中迷惑性选项会增多,因此能否真正理解考试内容成为通过的关键。

  AICPA不是一个竞技考试,而是一个能力考试,AICPA考试是一个典型的美国式考试,所谓的美国式考试就是只要你懂了,就能通过,没有偏题怪题,没有难以理解的题目,也没有拐几个弯才能想到答案的题目,因此只要时间花到了,内容复习到了,就没有什么太大的问题(做题的时候直着想就可以了,不用自己绕自己)。至于复习资料,我个人觉得Becker的材料足以应付所有考试,我们仅仅需要把Becker的书吃透,光盘里面的题目吃透,基本上不会出现通过不了的情况。希望这篇文章对大家有用。

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