2011年经济师《中级建筑》考点复习：工程经济税种

　　中级经济师考试工程经济涉及的五大税类：流转税；所得税；资源税；财产税；行为税。

　　一、流转税

　　流转税：对销售额或营业额征税：包括营业税、增值税和消费税。

　　（一）营业税

　　1.纳税人

　　单位

　　个人

　　2.税率

　　建筑业3%

　　3.应纳税额计算

　　营业收入×适用税率

　　（二）增值税（我国为生产型增值税）

　　1.纳税人

　　单位与个人

　　一般纳税人与小规模纳税人

　　2.税率

　　基本税率17%

　　3.应纳税额计算

　　一般纳税人（式11-32）：当期销项税额-当期进项税额

　　小规模纳税人（式11-34）：销售额×征收率（6%）

　　二、企业所得税

　　1.纳税人

　　企业：居民企业；非居民企业

　　2.税率：25%

　　3.应纳税所得额的计算

　　收入：“收入-扣减”后的余额

　　扣除：不得扣除的支出；扣除的具体规定（8条）

　　4.应纳税额的计算（式11-35）

　　5.税收优惠（4项以及税率优惠）

　　三、其它与工程经济有关的税种

　　1.土地增值税

　　计税依据：收入-扣除项目（5个）金额

　　税率：四级超率累进税率（30%-60%）

　　2.城市维护建设税

　　计税依据：营业税

　　税率：7%；5%；1%

　　3.教育费附加

　　计税依据：营业税

　　税率：3%

　　「税种的归纳总结」

　　「例题1.单选题」「2007年试题」建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业应按营业额的（　 ）缴纳营业税。

　　A.3%　　　　　

　　B.5%

　　C.7%　　　　　

　　D.10%

　　[答案]A

　　「例题2.单选题」「2008年试题」下列关于营业税的说法中，正确的是（　 ）。

　　A.营业税是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征税对象

　　B.营业税属于价外税

　　C.对不同行业实行不同的营业税税率

　　D.营业税的基本税率为17%

　　[答案]C

　　[解析]营业税是以营业额为征税对象的一种流转税，属于价内税，不同行业实行不同的税率，因此选项ABD有误。注意区别营业税和增值税。

　　「例题3.单选题」「2005年试题」以下各项税种中，属于流转税的是（　 ）。

　　A.土地增值税

　　B.营业税

　　C.企业所得税

　　D.车船使用税

　　[答案]B

　　[解析]注意增值税与土地增值税是两个不同的税种，分别属于流转类税和其它税种