中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》个人所得税计税讲义

　　中级经济师考试个人所得税的计税依据

　　个人所得税的计税依据是应纳税所得额。

　　一、工资、薪金所得

　　1.对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除2000元的费用，余额为应纳税所得额。2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的1600元／月上调至2000元／月。

　　2.对于下列四种人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除2000元费用的基础上，再允

　　许减除2800元的附加减除费用：

　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

　　（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

　　（4）国务院财政、税务主t管部门确定的其他人员。

　　3.在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。

　　二、个体工商户的生产、经营所得

　　个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除2000元。

　　四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。注意：按次计征！

　　五、财产转让所得

　　财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。注意：按次计征！

　　六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

　　利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。注意：按次计征！

　　七、公益事业捐赠扣除

　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。