中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》销售额讲义

　　考点：中级经济师考试含税销售额的换算

　　一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷（1+税率）

　　小规模纳税人：销售额=含税销售额÷（1+征收率）

　　考点：增值税的纳税义务发生时间

　　（一）销售货物或者应税劳务

　　增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

　　7..纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　（二）进口货物

　　增值税的纳税义务发生时间为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。