中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》企业所得税讲义

　　中级经济师考试企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　1、本质：是国家与企业利润分配的重要手段。

　　2、与增值税的区别：

　　增值税是根据增值额征税，简单地说，增值税只是就某一批货物的销售征税。

　　企业所得税是根据企业的生产经营所得征税，是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税，属于收益类税收的一种。

　　企业所得税的纳税人

　　（一）基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。

　　由于企业所得税实行法人所得税制，所以企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。（注：对后两者征收个人所得税）

　　（二）企业分为居民企业和非居民企业。

　　1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　上述实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　2、非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内：

　　（1）但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，

　　（2）但有来源于中国境内所得的企业。

　　上述机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括六种情况：

　　（1）管理机构、营业机构、办事机构；

　　（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；

　　（3）提供劳务的场所；

　　（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

　　（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。

　　（6）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

　　归纳：分成四种类型。