中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》税收支出讲义

　　一、中级经济师考试税收支出的概念与分类

　　税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定‘目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出从税收支出：所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　二、税收支出的形式

　　1.税收豁免。税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：一类是免除关税与货物税；另一类是免除所得税。

　　2.纳税扣除。纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负

　　3.税收抵免。税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。其中最主要的有两种形式，即投资抵免和国外税收抵免。

　　4.优惠税率。

　　5.延期纳税。纳税人等于得到一笔无息贷款，能在一定程度上帮助纳税人解除财务上的困难。

　　6.盈亏相抵。就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。

　　7.加速折旧。加速折旧是指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。采用这种折旧方法，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。折旧是企业的一项费用，折旧额越大，企业的应课税所得越小，税负就越轻。对企业来说，虽然总税负未变，但税负前轻后重，有税收递延续i纳之利，亦同政府给予一笔无息贷款之效。

　　8.退税。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。其中包括两种形式：出口退税和再投资退税。

　　三、税收支出的预算控制

　　为把大量的税收优惠以预算形式管理控制起来，世界各国将各种税收支出列入国家预算，以明其得失，并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序。归纳起来主要为三种类型：

　　①非制度化的临时监督与控制；

　　②建立统一的税收支出账户；

　　③临时性与制度化相结合的控制方法。