中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》所得税计税讲义

　　中级经济师考试企业所得税的计税依据

　　一、应纳税所得额的计算原则

　　1.权责发生制为原则。

　　2.税法优先原则。

　　二、应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　三、亏损弥补

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最

　　长不得超过5年。

　　四、清算所得的计算公式

　　清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关税费等。