中级经济师《财政税收专业知识与实务》经典答疑：所得税

　　问题内容：

　　中级经济师考试财政税收专业，甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元;来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙丙三国经营所得的所得税税率分别为50%，40%，60%;甲乙丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10%，20%，5%。请回答以下问题：

　　在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额是多少?

　　在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额是多少?

　　在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为多少?

　　在综合抵免法下上述所得的抵免额为?

　　在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为?

　　请老师列出详细步骤讲解，谢谢!

　　老师回答：

　　1、在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为（　　）

　　A55万元

　　B50万元

　　C10万元

　　D0万元

　　【答案】B

　　【解析】第一步，计算抵免限额，

　　抵免限额=乙国抵免限额=(100*50%+50*10%)=55万

　　2、计算实际抵免额。

　　乙国实际缴纳税款=100*40%+50*20%=50万抵免限额106万元，当期只需抵免106万元

　　3、在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税额为()万元。

　　A161

　　B5

　　C0

　　D-7

　　【答案】B

　　【解析】55万+106万-(50+106)=5万元

　　4、在综合抵免法下上述所得的抵免额为（　　）万元。

　　A173

　　B161

　　C123

　　D50

　　【答案】B

　　【解析】第一步，计算综合抵免限额。

　　综合抵免限额：(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161万

　　第二步，计算实际抵免额。注意抵免限额与抵免额之间的区分。

　　乙国实际缴纳+丙国实际缴纳税款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173万元>抵免限额161万元，当期只需抵免161万元。

　　5、在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税额为（　　）万元。

　　A166

　　B10

　　C0

　　D-7

　　【答案】C

　　【解析】计算甲国应征税款=161-161=0