2011中级经济师《财政税收专业知识与实务》进项税额

　　增值税进项税额的检查（掌握）

　　（一）中级经济师考试进项税额抵扣凭证的审查

　　如果企业未取得抵扣凭证，不得抵扣进项税额。

　　（二）准予抵扣的进项税额的检查

　　1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

　　2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

　　3.一般纳税人购进免税农产品，允许以买价依13%的扣除率来抵扣进项税额。

　　4.一般纳税人销售货物，以及购进货物所支付的运费，允许按运费结算单据和所列金额7%来抵扣进项税额。

　　（三）不得抵扣的进项税额的检查

　　1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的；

　　2.增值税扣税凭证尚未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者虽有注明，但不符合规定的；

　　3.具体规定

　　（1）用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；

　　（2）非正常损失的购进货物；

　　（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

　　「例1.多选题」增值税一般纳税人，发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ）

　　A.购进货物将专用发票丢失

　　B.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物

　　C.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物

　　D.兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物

　　E.用于在建工程的购进货物

　　[答案]CD