2011中级经济师《财政税收专业知识与实务》营业税

　　建筑安装企业营业税的检查（熟悉）

　　（一）中级经济师考试计税依据的检查

　　建筑安装企业的应税营业收入由工程价款和其他业务收入组成。工程价款收入是通过“主营业务收入—工程结算收入”核算。“其他业务收入”科目核算除工程价款结算收入以外的其他业务收入。

　　「例1.多选题」（2005年）建筑安装企业的工程结算收入包括（ ）

　　A.工程索赔收入

　　B.临时设施费

　　C.劳动保护费

　　D.夜间施工附加费

　　E.其他业务收入

　　[答案]ABCD

　　（二）营业收入实现时间的检查（熟悉）

　　施工企业会计制度规定，工程价款收入应于其实现时及时入账。

　　注意：工程价款结算，不存在折让、折扣问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用计入成本费用。

　　「例1.多选题」（2008年）下列关于施工企业工程价款收入实现时间及收入的金额的表述中，正确的有（ ）。

　　A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现

　　B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程合同，应在各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为收入实现

　　C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的合同，应按合同规定的形象进行分次确认已完阶段工程收益的实现

　　D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现

　　E.工程价款收入以扣除工程质量问题所发生的返工、返修等费用后的余额为计税营业收入额

　　[答案]ABCD

　　（三）分包或者转包业务扣缴税款的检查

　　施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额，分包或者转包工程应纳营业税额以总承包人为法定扣缴义务人。

　　「例1.单选题」（2007年）税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为，其中不属于分解工程价款少计营业额的行为是（ ）。

　　A.将工程分包或转包他人的

　　B.将材料差价直接冲减工程核算成本的

　　C.将工程耗用材料不记入施工成本。直接冲减库存材料

　　D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金

　　[答案]A