2011年中级经济师《财政税收》税率概述

　　（一）中级经济师考试法定税率25%

　　注意书中124页对预提所得税的表述，以优惠税率10%为准。

　　（二）优惠税率

　　1.符合条件的小型微利企业：20%

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　2.高新技术企业：15%

　　高新技术企业的条件。2009年教材新增内容。

　　高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合以下条件的企业：

　　（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

　　（2）研究开发费用占销售收入的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；②最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%.

　　（3）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

　　（4）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

　　（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

　　3.预提所得税税率：10%

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　「例1.单选题」新企业所得税法规定的法定税率为（ ）

　　A.33%
　　B.25%
　　C.20%
　　D.15%

　　[答案]B

　　「例2.单选题」某商业企业当年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，则企业当年适用的企业所得税税率是（ ）。

　　A.18%
　　B.20%
　　C.25%
　　D.27%

　　[答案]B

　　「例3.多选题」某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合（ ）条件。

　　A.年度应纳税所得额不超过30万元

　　B.从业人数不超过100人

　　C.从业人数不超过80人

　　D.资产总额不超过3000万元

　　E.资产总额不超过1000万元

　　[答案]ABD

　　「例4.单选题」对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。

　　A.33%
　　B.25%
　　C.20%
　　D.15%

　　[答案]D