2011年中级经济师《财政税收》所得税计税

　　中级经济师考试企业所得税的计税依据——应纳税所得额（重点掌握）

　　（一）应纳税所得额的计算原则

　　1.权责发生制

　　2.税法优先原则

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数

　　（二）应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　「例1.单选题」新企业所得税法对应纳税所得额的计算公式为（ ）

　　A.应纳税所得额=收入总额-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-免税收入

　　B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-免税收入

　　[答案]B

　　（三）亏损弥补

　　亏损：按税法计算的亏损

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　「例1.单选题」（2007年）某国有企业1994年开始经营，当年亏损30万元，1995年度盈利10万元，1996年度亏损5万元，1997年度亏损l5万元，1998年度盈利8万元，1999年度盈利6万元，2000年度盈利40万元，则该企业2000年度的应纳税所得额为（ ）万元。

　　A.14
　　B.20
　　C.26
　　D.40

　　[答案]B

　　「例2.单选题」某企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利5万元，2011年度亏损15万元，2012年度盈利8万元，2013年度盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额为（ ）。

　　A.47万元

　　B.48万元

　　C.49万元

　　D.74万元

　　[答案]C

　　（四）清算所得

　　清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费