2011年中级经济师《财政税收》企业所得税

　　一、企业所得税的概念（了解）

　　中级经济师考试企业所得税是指国家对我国境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。现行企业所得税法于2007年3月16日通过，2008年1月1日开始实施。

　　二、企业所得税的纳税人（掌握）

　　1.基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。

　　企业所得税实行法人所得税制。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　2.居民企业和非居民企业的划分

　　（1）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　（2）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　了解机构、场所的范围。

　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　「例1.多选题」我国企业所得税的纳税人包括（ ）

　　A.国有企业

　　B.股份制企业

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　E.外商独资企业

　　[答案]ABE

　　「例2.多选题」按照新企业所得税法的规定，下列（ ）属于中国的居民企业

　　A.依照我国法律在我国境内成立的企业

　　B.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.从中国境内获得所得的企业

　　D.在中国境内设立办事处的外国公司

　　E.外国企业在中国境内的营业代理人

　　[答案]AB

　　「例3.单选题」根据企业所得税法的规定，依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是居民企业。上述实际管理机构是指（ ）。

　　A.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施管理和控制的机构

　　B.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施全面管理和控制的机构

　　C.对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构

　　D.对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构

　　[答案]D

　　「例4.多选题」非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所，包括（ ）。

　　A.从事建筑、安装等工程作业的场所

　　B.农场

　　C.符合条件的营业代理人

　　D.子公司

　　E.分公司

　　[答案]ABCE