2011年中级经济师《财政税收》应纳税额计算

　　应纳税额的计算（掌握）

　　（一）中级经济师考试应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　「例1.案例分析题」（2008年）某生产企业，2008年有关会计资料如下：

　　（1）年度会计利润总额为300万元；

　　（2）全年销售收入为3 000万元；

　　（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元；

　　（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

　　（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润l7万元，己知联营企业的所得税税率为15%.

　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

　　（1）可以在税前列支的业务招待费金额为（ ）元。

　　A.100 000
　　B.150000
　　C.180 000
　　D.300 000

　　[答案]B

　　（2）下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有（ ）。

　　A.税收罚款不得在税前扣除

　　B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除

　　C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除

　　D.赞助支出可以在税前扣除

　　[答案]AB

　　（3）下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（ ）。

　　A.取得的国债利息收入属于不征税收入

　　B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额

　　C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税

　　D.从被投资企业分回的利润属于免税收入

　　[答案]D

　　（4）不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（ ）万元。

　　A.50
　　B.260
　　C.410
　　D.450

　　[答案]A

　　（5）该企业2008年应纳企业所得税为（ ）元。

　　A.852 500
　　B.860 000
　　C.872 500
　　D.880 000

　　[答案]B

　　[解析]会计利润300万元；

　　业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。

　　应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344万元

　　应纳税额=344*25%=86（万元）

　　140页案例分析题答案见课程讲义。

　　140页案例分析题

　　某生产企业，2008年有关会计资料如下：

　　（1）年度会计利润总额为200万元；

　　（2）全年销售收入为2000万元；

　　（3）“管理费用”中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；

　　（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；

　　（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%.

　　假设该企业所得税税率为25%.根据上述资料回答下列问题：

　　（6）.不得从税前列支的业务招待费金额为（）。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　[答案]C

　　[解析]业务招待费的60%=25*60%=15万元，销售收入的5‰=2000*5‰=10万元，只能按10万元扣除，实际支出的25万元与10万元之间的差额15万元不得在税前列支。