2011年中级经济师《财政税收》增值税发票

　　（1）中级经济师考试加强增值税专用发票开具的管理

　　①基本规定

　　一般纳税人向一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，以及应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票

　　②特殊规定——不得开具增值税专用发票

　　向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

　　③增值税专用发票填开的时间规定

　　第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；

　　第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；

　　第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；

　　第四，将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；

　　第五，除第四项外，其他视同销售的行为，为货物移送的当天。

　　④销货退回、销售折让的处理

　　购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。

　　（2）取得发票的管理

　　注意取得发票的合法性；对不符合规定的发票，任何单位有权拒收。

　　「例1.多选题」纳税人在发票的使用过程中，不得发生的行为有（ ）

　　A.出借

　　B.出卖

　　C.涂改

　　D.虚开

　　E.使用电子计算机开具发票

　　[答案]ABCD