2011年中级经济师《财政税收》非应税劳务
中级经济师考试兼营非应税劳务的规定
概念:兼营行为是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围。
兼营行为的税务处理:分别核算,分别纳税;未分开核算的,一并征收增值税。
(五)部分货物的征税规定
(1)货物期货。包括商品期货和贵金属期货,应当征收增值税。
(2)银行销售金银的业务,应当征收增值税。
(3)建筑材料、构件。在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税。其他情形,征收增值税。
(4)集邮商品。集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品,征收营业税;邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮,应当征收增值税。
(5)缝纫,应当征收增值税。
(6)饮食业销售货物
饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等销售食品——营业税
饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等附设的门市部、外卖点对外销售食品——增值税
专门生产或销售货物(包括烧卤熟制食品在内)的个体经营者及其他个人应当征收增值税。
「例1.多选题」根据增值税法律规定,增值税纳税人的下列行为中,应视同销售货物征收增值税的有( )。
A.将委托加工的货物用于个人消费
B.将购买的货物用于个人消费
C.销售代销货物
D.将购买的货物无偿赠送他人
E.将购买的货物用于在建工程
[答案]ACD
「例2.单选题」(2007年)下列情况中,不应当征收增值税的是( )。
A.某企业将自产货物分配给投资者
B.某企业变卖厂房一栋
C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
D.某企业委托酒厂加工白酒,收回后直接对外销售
[答案]B
「例3.单选题」(2006年)下列混合销售行为中,应当征收营业税的是( )。
A.家具城销售家具并实行有偿送货上门服务
B.银行销售金银
C.装潢公司为客户包工包料装饰房屋
D.典当行销售死当商品
[答案]C
「例4.单选题」下列业务中不缴纳营业税的是( )
A.金融商品转让
B.商场销售邮票
C.中外合资经营的饭店
D.音乐茶座
[答案]B