2011年中级经济师《财政税收》税收支出

　　（一）中级经济师考试税收支出的概念与分类

　　掌握税收支出的概念：税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　「例1.单选题」（2005年初级财税试题）税收支出是指（ ）。

　　A.政府在筹集税收收入时费用的总和

　　B.筹集税收的成本

　　C.税务机关的费用支出

　　D.减免税等税收优惠

　　[答案]D

　　「例2.多选题」 从税收支出所发挥的作用来看，它可分为（ ）。

　　A.照顾性税收支出　　　　

　　B.刺激性税收支出

　　C.稳定性税收支出　　　　

　　D.均衡性税收支出

　　E.发展性税收支出

　　[答案]AB

　　（二）税收支出的形式（熟悉）

　　税收支出的形式有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。

　　1.税收豁免

　　税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项目有两类：一类是免除关税与货物税；另一类是免除所得税。

　　2.纳税扣除

　　纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

　　3.税收抵免

　　税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。

　　税收抵免与纳税扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额；后者则是从应纳收入中减去一定金额。