2011年中级经济师《财政税收》应纳税额

　　中级经济师考试消费税应纳税额的计算（重点掌握）

　　（一）自行销售应税消费品应纳税额的计算

　　1.从量定额应纳税额的计算——黄酒、啤酒、成品油

　　应纳税额=应税消费品数量×单位税额

　　2.从价定率应纳税额的计算

　　应纳税额=销售额×税率

　　3.实行复合计税应纳税额的计算——卷烟、白酒

　　应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×税率

　　（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算

　　1.应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×税率

　　2.如果没有同类消费品的销售价格按照组成计税价格来计算：

　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　（三）委托加工应税消费品的应纳税额

　　1.应纳税额=受托方同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率

　　2.如果受托方没有同类消费品的销售价格，应该按组成计税价格计算纳税

　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　（四）进口应税消费品的应纳税额

　　1.采用从价定率

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格公式的推导过程：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

　　从量定额：应纳税额=应税消费品数量×单位税额

　　2.进口卷烟的组成计税价格和应纳税额的计算

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+应税消费品数量×单位税额