2013初级经济师考试财政税收专业：城市建设维护税

　　本文为2013年初级经济师考试《 财政税收专业知识与实务》的备考强化必看知识点，希望能够帮助您更好地备考2013年经济师考试！

　　一、纳税人及征税范围

　　（一）纳税人

　　缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不包括外商投资企业、外国企业和进口货物者）和个人为城市维护建设税的纳税人

　　（二）征税范围

　　其征税范围与增值税、消费税、营业税的征税范围一致。

　　二、城市维护建设税的税率

　　三档地区差别比例税率，即：

　　（一）纳税人所在地为市区的，税率为7%；

　　（二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；

　　（三）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

　　对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：

　　第一种情况是，由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

　　第二种情况是，流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　三、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算

　　（一）计税依据

　　城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

　　（二）应纳税额的计算

　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率

　　四、城市维护建设税的减免

　　城建税原则上不单独减免，因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：

　　（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。

　　（二）对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税也可.同时退库。

　　（三）海关对进出口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。

　　（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。