2013年中级经济师考试财政税收专业归纳笔记十

来源：正保会计网校 2013-02-20

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　　三、税收支出

　　(一)税收支出的概念与分类

　　掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　(二)税收支出的形式(掌握)　　

形式	解释
1.税收豁免	在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。　　最常见的税收豁免项目有两类　　（1）免除关税与货物税　　（2）免除所得税。
2.纳税扣除	准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免	允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。　　最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率	对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税	也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵	盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧	在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。
8.退税	作为税收支出形式的退税是指优惠退税。　　包括两种形式：出口退税和再投资退税。　　出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。

　　(三)税收支出的预算控制(了解)

　　世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。　　