2013年中级经济师考试财政税收专业归纳笔记八
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第二节 转移性支出
一、社会保障支出
(一)社会保障的概念与内容
1. 社会保障的概念(掌握)
社会保障是国家向丧失劳动能力，失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。
社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，英国在1908年，法国在1910年就社会保障进行了立法，美国在1935年开始实行社会保障制度。
所谓社会保障制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
2. 社会保障的内容(掌握)
国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、老年、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。
我国社会保障的主要内容(掌握)
类型 | 解释 | 具体内容 |
| （1）社会保险 | 现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。 | ①养老保险：主要对象是工商业的广大劳动者。 |
| ②失业（待业）保险：与养老保险相比，失业保险基金征集较少。 原因：第一，失业风险涉及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，通常的标准也较低。 | ||
| ③医疗保险：不仅患病职工（退休职工）可以享受，职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。 | ||
| ④疾病、生育保险 | ||
| ⑤工伤保险：待遇标准一般高于非因公负伤的职工。 | ||
| ⑥伤残保险：向未达到退休年龄但却因伤残而失去劳动能力的职工支付伤残补助金。 | ||
| （2）社会救助 | 通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。 | 特点： ①全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用； ②受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。 |
| （3）社会福利中的一部分 | 主要是国家民政部门提供的，主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。 | |
| （4）社会优抚 | 对革命军人及其家属提供的社会保障。 | |
(二)市场经济条件下社会保障制度的经济意义(了解)
1. 社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷
2. 社会保障制度具有“内在稳定器”的作用
社会保障支出是随经济周期而发生反向变化的，它可以弱化经济周期的震荡波幅。
3. 社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平。
4. 社会保障可以弥补商业保险的局限
(三)社会保障制度的类型(掌握)
类型 | 特点 | 采用的国家 |
| 1.社会保险型 | 政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。受保人和雇主要缴纳保险费。受保人发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享受政府提供的保险金。 | |
| 2.社会救济型 | （1）受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资； （2）受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。 | 澳大利亚和加拿大的公共养老金计划 |
| 3.普遍津贴型 | 政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济一样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享受津贴时并不需要进行家庭生计调查。 | 新西兰的公共养老金计划 |
| 4.节俭基金型 | 政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划。在这种计划模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴；而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。 节俭基金类型的社会保障计划与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划虽然没有任何收入再分配功能，但却具有强制储蓄的功能。 | 新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金 |
(四)我国的基本社会保障制度(重点内容)
1. 养老保险
(1)保险覆盖范围
城镇各类所有制企业。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加养老社会保险。
(2)保险费用筹集
养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%，确需超过20% 的，须报人力资源和社会保障部、财政部审批;个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8% 。
(3)运行模式
养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。个人账户的存储额每年参考同期银行存款利率计算利息。
(4)养老金待遇
人员类型 | 养老金待遇 | |
| 新养老保险制度实施以后参加工作的职工 | 个人缴费年限满15年 | 在退休后可按月领取基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成。 |
| 个人缴费年限不满15年的 | 退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性地支付给本人。 | |
| 新养老保险制度实施前已经退休的职工 | 仍按国家原来的规定发放养老金，同时执行养老金的调整办法 | |
| 新养老保险制度实施前参加工作，实施后退休，个人缴费和视同缴费年限累计满15年的退休人员 | 基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金 | |
(5)养老基金的管理
在资金管理上，养老保险基金实行收支两条线管理。养老保险基金的结余除预留相当于两个月的养老金开支外，其余全部要购买国家债券和存入专户，不能用于其他盈利性投资。
2. 失业保险
(1)失业保险覆盖的范围
城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。
(2)保险费用筹集
城镇企事业单位要按照单位工资总额的2% 缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城镇企事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。
(3)失业保险金的发放
失业保险金应按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平发放。失业保险金的发放时限与职工单位和本人的缴费时限相关联。
失业前所在单位和个人累计缴费时间 | 领取失业保险金的待遇 |
不足1年的 | 不能领取失业保险金 |
满l年不满5年的 | 最长期限为l2个月 |
满5年不足l0年的 | 最长期限为l8个月 |
l0年以上的 | 最长期限为24个月 |
单位招用的农民合同制工人连续工作满l年而且本单位已经为其缴纳失业保险费的，其劳动合同期满未续订或者提前解除劳动合同的，由社会保险机构根据工龄的长短一次性支付生活补助。
3. 医疗保险
(1)医疗保险覆盖的范围
城镇所有用人单位;乡镇企业、城镇个体户是否需要为职工投保基本医疗保险，由当地省级政府决定。
(2)保险费用筹集
基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6% 左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。
(3)运行模式
目前我国的基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式：职工个人缴纳的基本医疗保险费全部计入个人账户;用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例一般为用人单位缴费的30% 左右。
(五)我国社会保障制度的进一步改革
1. 养老社会保险的筹资模式问题
(1)养老社会保险的筹资模式
类型 | 定义与特点 | |
现收现付制 | 社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金准备。 特点：最初保险费率比较低，以后要根据支出水平调整保险费率。靠后代养老的保险模式 | |
基金式 | 完全基金制 | 为社会保险设立一种基金，这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。 特点：保险费率在相当长的时间内稳定不变，但初期保险费率较高。 自我养老的保险模式 |
部分基金制 | 缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。 特点：初期保险费率较低，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。 自我养老和后代养老相结合的一种养老模式 | |
(2)我国当前筹资现状及改进思路
目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。
有人主张保险的筹资模式及时地转为部分基金式。
从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，主要思路是，在保证离退休职工基本养老金支付的基础上实现社会统筹基金和个人账户基金的分账管理，确保个人账户的有效积累。
掌握试点具体做法：
①企业不再为职工向个人账户缴费，企业的缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养老金;
②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，由于企业不再向个人账户缴费，所以个人账户总的缴费率将从过去的11%降低到8%;
③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账”运行，个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行;
④改革前职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分“空账”构成了对职工的隐性负债;
⑤提高基础养老金的支付标准。
2. 开征社会保险税问题
3. 广大农村人口的社会保障问题
当前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业，并逐步建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。
