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2012年经济师考试中级财税辅导模拟题(10)

来源: 正保会计网校 2012-08-27
普通

  经济师考试 案例三:

  某农机厂2009年2月发生下列业务:

  购入农机专用零件一批,取得防伪税控增值税专用发票,注明不含税价款100000元;

  向小规模纳税人购入电吹风200个,取得税务机关代开的增值税发票一张,注明价款4000元,增值税240元;将100个电吹风奖励给单位工会先进分子,100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员;接受其他农机厂委托代加工专用农机一台,对方提供材料价值4000元,本厂收取加工费2340元;销售农机取得不含税收入120000元。

  回答下列问题:

  90.购进农机零件增值税进项税额为( )元

  A.100000

  B.13000

  C.17000

  D.7000

  【答案】C。解析:进项税额=100000*17%=17000

  91.购入电吹风可抵扣的进项税额为( )元

  A.240

  B.120

  C.340

  D.680

  【答案】B.解析:将电吹风用于福利的部分不能抵扣,因此可抵扣的数额=240/200*100=120

  92.视同销售部分的销项税额为( )

  A.680

  B.340

  C.240

  D.374

  【答案】D解析:将电吹风赠送给客户的部分视同销售计算销项税额,没有同类产品价格的组价计算:4000/200100%*(1+10%)*17%=374

  93.委托加工应缴纳的销项税额为( )元

  A.340

  B.680

  C.397.8

  D.581

  【答案】A解析:加工费按17%的税率计算销项税,2340/1.17*0.17=340。

  94.销售农机应缴纳的销项税额为( )元

  A.15600

  B.20400

  C.12000

  D.9800

  【答案】A。解析:销售农机整机按13%的税率计算销项税额=120000*13%=15600元。

  95.该企业应缴纳的增值税为()元

  A.8180

  B.-6760

  C.4180

  D.-806

  【答案】D。解析:该企业应缴纳的增值税=374+340+15600-17000-120=-806元。

  案例四

  某企业2009年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2010年度生产经营情况如下:

  (1)取得销售收入5200万元;

  (2)全年发生销售成本2200万元,营业税金及附加320万元;

  (3)发生销售费用1340万元,其中广告费700万元,业务宣传费200万元;

  (4)管理费用960万元,其中业务招待费80万元,支付给其他企业的管理费为30万元;

  (5)财务费用12万元,系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

  (6)投资收益54万元,其中国债利息收入24万元,从深圳联营企业分回的税后利润30万元;

  (7)营业外支出80,其中支付客户违约金20万元,法院诉讼费7万元,税收滞纳金3万元,非广告性质的赞助支出50万元;

  (8)已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元,实际上缴工会经费2.16万元,实际发生的职工福利费15.16万元,实际发生的职工教育经费1.08万元。

  根据上述资料回答下列问题:

  96.2010年度企业所得税前可以扣除的“销售费用”金额为( )万元。

  A.1190 B.1212.5 C.1220 D.1340

  【答案】C

  『答案解析』广告费和业务宣传费的扣除限额=5200×15%=780(万元),小于实际发生额700+200=900(万元),本年度税前只能扣除780万元;超过扣除限额的120万元2010年度税前不得扣除。该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=1340-120=1220(万元)。

  97.2010年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”金额为( )万元。

  A.876 B.906 C.930 D.960

  【答案】A

  『答案解析』(1)企业之间支付的管理费不得在税前扣除;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;(3)业务招待费的60%=80×60%=48(万元)>5200×5‰=26(万元),所以税前可以扣除的业务招待费为26万元,差额(80-26)=54万元税前不得扣除;(4)该企业2010年所得税前可扣除的管理费用=960-30-54=876(万元)。

  98.2010年度企业所得税前可以扣除的“财务费用”金额为( )万元。

  A.7.5 B.8.5 C.10 D.12

  【答案】A

  『答案解析』2010年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5(万元)

  99.2010年度企业所得税前可以扣除的“营业外支出”金额为( )万元。

  A.7 B.27 C.57 D.80

  【答案】B

  『答案解析』(1)支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;(2)税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除;(3)该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=7+20=27(万元)。

  100.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计( )万元。

  A.0.72 B.5.08 C.5.8 D.7.2

  【答案】C

  『答案解析』(1)企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除,不需要做纳税调整;(2)工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)<2.16万元,职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)<15.16万元,职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)>1.08万元;(3)工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)。

  附加:2010年度该企业应纳税所得额为( )万元。

  A.455.3 B.509.3 C.555.3 D.609.3

  【答案】A

  『答案解析』(1)国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,免征企业所得税,因此投资收益54万元为免税收入;(2)该企业2010年应纳税所得额=5200(收入)-2200(成本)-320(营业税金及附加)-1220(销售费用)-876(管理费用)-7.5(财务费用)-27(营业外支出)+5.8(纳税调增)-100(以前年度亏损)=455.3(万元)。

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