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2012年中级经济师考试 筹资方法

来源: 正保会计网校 2012-06-21
普通

  (三)筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法

  (1)吸收投资收到的现金

  (2)取得借款收到的现金

  (3)收到的其他与筹资活动有关的现金

  (4)偿还债务支付的现金

  (5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金

  (6)支付的其他与筹资活动有关的现金

  (四)汇率变动对现金的影响

  (五)现金及现金等价物净增加额

  注:上述(一)—(五)的关系是:

  现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额

  【例题19】2006年某企业经营活动产生的现金流入量为3000万元,现金流出量为2400万元;投资活动产生的现金流入量为300万元,现金流出量为l400万元;筹资活动产生的现金流入量为l500万元,现金流出量为1000万元;汇率变动导致现金流入量为l00万元,则在该企业2006年度现金流量表上,现金和现金等价物净增加额为( )万元。

  A.100

  B.600

  C.4900

  D.0

  【答案】A

  【解析】经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入量-经营活动产生的现金流出量

  =3000-2400=600万元投资活动产生的现金流量净额

  =投资活动产生的现金流入量-投资活动产生的现金流出量

  =300-1400=-1100万元

  筹资活动产生的现金流量净额=筹资活动产生的现金流入量-筹资活动产生的现金流出量

  =1500-1000=500万元现金及现金等价物净增加额

  =经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额=600+(-1100)+500+100=100万元

  (六)现金流量表附注披露的内容

  1.将净利润调节为经营活动的现金流量。

  以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:即

  (1)没有实际支付现金的费用:计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等。

  (2)没有实际收到现金的收益:

  (3)不属于经营活动的损益

  (4)经营性应收应付项目的增减变动

  经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

  调节公式是:

  经营活动产生现金流量净额=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少+预提费用增加+处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延税款贷项+存货减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加+其他不减少现金的费用、损失

  2、不涉及现金收支的投资和筹资活动

  包括:债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产

  3、现金流量净增加额

  现金及现金等价物净增加额=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

  “现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。

  【例题20】编制现金流量表时,为了将净利润调节为经营活动的现金流量,需要以净利润为基础,采用间接法加以调整的项目有( )。

  A.没有实际支付现金的费用

  B.没有实际收到现金的收益

  C.不属于经营活动的损益

  D.经营性应收应付项目的增减变动

  E.不涉及现金的投资活动

  【答案】ABCD

  【解析】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:即

  没有实际支付现金的费用:

  没有实际收到现金的收益:

  不属于经营活动的损益

  经营性应收应付项目的增减变动

  【例题21】下列各项中,属于经营活动产生的现金流量的是( )

  A.变卖固定资产

  B.取得债券利息收入

  C.支付各项税费

  D.支付融资租赁费用

  答案:C

  解析:AB属于投资活动;D属于筹资活动

  【例题22】企业收到现金捐赠,在现金流量表上应该反映在( )项目中。

  A.收到的其他与经营活动有关的现金

  B.收到的其他与投资活动有关的现金

  C.收到的其他与筹资活动有关的现金

  D.收到的其他与外汇收支活动有关的现金

  答案:C

  【例题23】不减少现金的费用和损失包括( )

  A固定资产折旧

  B无形资产摊销

  C转销固定资产盘亏

  D发生固定资产清理费用

  E存货跌价准备

  答案:ABCE

  【例题24】下列各项经济业务中,属于经营活动引起的现金流入的有( )。

  A收到出租固定资产的租金收入

  B销售商品取得的货款

  C收到出口退回的增值税款

  D取得债券利息收入所收到的现金

  E收回长期股权投资

  答案:ABC

  【例题25】下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有( )

  A用银行存款购买固定资产

  B偿还债务所支付的现金

  C融资租赁固定资产所支付的租赁费

  D减少注册资本收回现金

  E收到销售货款

  答案:BCD

  解析:A属于投资活动;E属于经营活动。

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