2012年经济师考试初级财税专业资料 所得税制度

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　　所得税制度

　　第一节 企业所得税

　　一、概述

　　企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

　　企业所得税是根据企业的生产经营所得征税，是针对整个企业的利润征税。对纳税人在一年纳税年度内的生产经营所得和其他所得减去成本、费用、税金、损失后的余额征收的一种税，属于收益类税收的一种

　　二、纳税人

　　企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。企业分为居民企业和非居民企业。

　　1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。即：居民企业承担全面纳税义务

　　2、非居民企业承担有限纳税义务。

　　三、税率

　　(一)法定税率居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。

　　(二)优惠税率

　　1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。