注册资产评估师考试《财务会计》预习:其他资本公积
第八章 所有者权益
知识点六、其他资本公积
(一)长期股权投资权益法核算下产生的资本公积
被投资单位发生除净损益以外的所有者权益的其他变动时,投资方按投资比例计算并调整长期股权投资账面价值,并同时调整资本公积。
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积
或作相反分录。
处置采用权益法核算的长期股权投资时,同时结转原计入资本公积的相关金额
借:资本公积——其他资本公积
贷:投资收益
或者做相反分录。
(二)自用房地产或存货的转换形成的资本公积
借:投资性房地产――成本
累计折旧
贷:固定资产
资本公积――其他资本公积
【教师提示】如果是形成的为借方差额,计入公允价值变动损益,不计入资本公积。
(三)因金融工具形成的相关资本公积
1.可供出售金融资产公允价值的变动
可供出售金融资产公允价值变动形成的利得,一般计入资本公积。
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
公允价值变动形成的损失,作相反的会计分录。
2.金融资产的重分类(持有至到期投资重分类到可供出售金融资产)
借:可供出售金融资产 (公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息
资本公积——其他资本公积(倒挤差额,也可能在借方)
注意,借方贷方的差额都计入资本公积,与自用房地产(存货)转换为以公允价值计量的投资性房地产的不同。
【教师提示】注意,本段内容,教材中的规定有较大的歧义,请学员按照讲义的内容来掌握。
(四)因套期形成的资本公积
属于有效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目;属于无效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“公允价值变动损益”科目,不涉及资本公积的调整。