2003年初级会计资格考试《经济法基础》试题及参考答案（二）

2003年初级会计资格考试《经济法基础》参考答案

　　一、单项选择题。

　　1.[正确答案]C

　　[答案解析]做这类题首先我们要对题目进行分析，题目要计算的是应该提取的法定公积金，法定公积金是按照税后利润的10％提取的，另外还应该计算一下，累计法定公积金达到公司注册资本的50％以上的情况下，就不再提取法定公积金，所以计算可以得出5000万元/2亿元×100％＝25％，所以还没有达到50％以上，所以可以提取法定公积金，通过计算得出应该提取的法定公积金＝3000万元×10％＝300万元。所以正确答案应该是C选项。

　　2.[正确答案]D

　　[答案解析]首先要清楚不同的抗辩权的特征，不安抗辩权又成先履行抗辩权，是指双务合同成立后，应该先履行债务的当事人，有确切证据证明对方不能履行债务或者有不能履行债务的可能时，在对方没有履行或者没有提供担保之前，有权中止履行合同义务。

　　后履行抗辩权是指合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行时，后履行一方有权有权拒绝其履行的要求。

　　同时履行抗辩权是指当事人互负债务，没有先后履行顺序，应当同时履行；一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。一方在对方履行债务不符合约定时，有权拒绝其相应的履行要求。

　　所以通过比较，可以判断出本题应该是属于同时履行抗辩权。

　　3.[正确答案]A

　　[答案解析]因为题目中没有涉及到具体的期限，所以题目属于附条件的合同，不属于附期限的合同，因为题目说是当股票价格低于10元时就委托胡某买进，所以属于附生效条件的合同，所以正确答案是A.

　　4.[正确答案]D

　　[答案解析]单据交付给甲公司，说明应该是属于质押的范围，另外又是因为是国债，所以应该是属于权利质押，不属于动产质押。所以正确答案是 D.

　　5.[正确答案]D

　　[答案解析]个人独资企业的投资人必须是一个自然人，另外因为个人独资企业对债务承担无限责任，所以个人独资企业不具有法人资格，另外我国有关法律、行政法规规定，国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等人员，不得作为投资人申请设立个人独资企业，所以ABC选项都不符合题目的要求，所以正确答案是 D.

　　6.[正确答案]B

　　[答案解析]对采用合伙制的律师事务所、会计师事务所、医生诊所等组织，由于其归其它行政主管部门登记管理，尽管它们也具有赢利性质，但不适用于合伙企业法。所以本题的正确答案是 B.

　　7.[正确答案]A

　　[答案解析]企业变更的形式包括合并和分立，依据题目的叙述，可以判断出是属于企业合并，所以就在AB之间选择，这就需要清楚吸收合并和新设合并的特点。吸收合并是指接纳一个或一个以上的企业加入本企业，加入方解散并取消原法人资格，接纳方存续；新设合并是指企业与一个或一个以上的企业合并称为一个新的企业，原合并双方解散，取消原法人资格。所以可以判断出应该是选择A 

　　8.[正确答案]B

　　[答案解析]《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格证书。

　　9.[正确答案]C

　　[答案解析]现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接管人员发现不一致或者“白条顶库”现象时，移交人员应该在规定期限内负责查清处理。

　　10.[正确答案]C

　　[答案解析]会计档案的保管分为定期和永久两种，会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年5种，所以定期保管期限最长的是25年。

　　11.[正确答案]B

　　[答案解析]一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计科出纳员属于一般的会计人员，所以应该是由该单位的会计机构负责人负责监交。

　　12.[正确答案]B

　　[答案解析]基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人在银行的主要存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。因为一般存款账户和专用存款账户不能办理现金支取，临时存款账户是因为临时的经营活动的需要开立的账户，所以本题的答案是 B.

　　13.[正确答案]C

　　[答案解析]商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

　　14.[正确答案]D

　　[答案解析]房产税的纳税人具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人，所以本题中“城区房屋出典人”不属于房产税纳税人，所以本题的答案就是 D.

　　15.[正确答案]C

　　[答案解析]采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天，所以本题增值税纳税义务发生时间就是销售方发出货物的当天。

　　16.[正确答案]B

　　[答案解析]增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，但是如果一般纳税人销售的货物全部属于免税项目的，不得领用增值税专用发票，一般纳税人不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据以及其它有关增值税税务资料的，不能领用增值税专用发票，所以本题中只有B选项符合题意。

　　17.[正确答案]A

　　[答案解析]教材中营业税的减、免税规定中，有明确的规定，单位和个人取得的技术转让收入免征营业税，所以A选项属于免征营业税的范围，B选项的转让商标权收入属于转让无形资产所得，是营业税的征税对象；C选项属于销售不动产取得的收入，也属于营业税的征收范围；D选项属于提供劳务取得的收入，也属于营业税的征收范围。

　　18.[正确答案]A

　　[答案解析]根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税实行33％的比例税率，另外除了33％的基本税率外，还设置了两档照顾性税率，即18％和27％的税率。

　　19.[正确答案]D

　　[答案解析]公益、救济性捐赠准予扣除，必须是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关捐赠的，所以本题中只有D选项是通过我国境内的非营利的社会团体、国籍机关捐赠的，所以正确答案是 D.

　　20.[正确答案]D

　　[答案解析]我国企业的所得税实行按年计征、分期预缴的征收方法。企业所得税一般是以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。

　　21.[正确答案]B

　　[答案解析]已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

　　22.[正确答案]A

　　[答案解析]纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查应该承担拒绝税务机关检查的法律责任，所以应该由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。所以本题应该是选择A.

　　23.[正确答案]C

　　[答案解析]法律条文从行为模式上分为：可以这样的行为模式属于授权性规范；必须这样的行为模式属于义务性规范；不准这样的行为模式属于禁止性规范。本题是必须…………，应该是你的一种义务，所以属于义务性规范。

　　24.[正确答案]C

　　[答案解析]一般情况下，有限责任公司法定人数必须是2人以上50人以下，所以最高数额是50人。

　　25.[正确答案]A

　　[答案解析]公司债券和公司股票有不同的法律特征：第一，公司债券表示发行者与投资者之间的债权、债务关系；公司股票表示投资者对发行股票的公司拥有的固定的一系列权利。第二，公司债券的本金到期退还；公司股票所表示的股金则不允许退还。第三，公司债券的利息是固定的；而公司股票的收益可能高或者较低或者没有或者负收益，风险比债券大。第四，公司债券持有人在公司解散或者破产的情况下，优先于公司股票得到债务清偿。所以本题中只有A选项是对的。

　　二、多项选择题。

　　1.[正确答案]ACD

　　[答案解析]合同谈判成立的过程，就是要约、新要约、更新的要约知道承诺的过程。承诺生效时合同成立；当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的，要求签订确认书的，为签订确认书时成立；采用书面形式订立合同的，在签字或者盖章时，合同成立。所以本题的答案是AC D.

　　2.[正确答案]BCD

　　[答案解析]破产财产包括破产宣告时破产企业经营管理的全部财产；破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产以及应当由企业行使的其它财产的权利。企业用工会经费购置的财产不属于破产财产；破产企业收回的对外投资及应得收益应该是属于破产财产；试点城市和地区的企业的职工作为资本金投入的款项，应该是作为破产财产处理；法院受理破产案件前3个月破产企业无偿转让的财产的行为应该是可以取消的，追回的财产应该是计入到破产财产中。所以本题的正确答案是BC D.

　　3.[正确答案]ABC

　　[答案解析]根据《合同法》规定，有下列情形之一的，合同无效：（1）一方以欺诈、胁迫的手段订立的合同，损害国家利益；（2）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（3）以合法形式掩盖非法目的；（4）损害社会公共利益；（5）违反法律、行政法规的强制性规定。所以本题的正确答案是ABC，D选项说的情形是可撤销合同。

　　4.[正确答案]BCD

　　[答案解析]会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算的专业资料。

　　1.会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证。

　　2.会计帐簿类： 总帐、明细帐、日记帐、辅助帐簿、现金日记帐和银行存款日记帐、固定资产卡片。

　　3.财务报告类：月季度财务报告（包括文字分析），年度财务报告（决算）（包括财务分析）。

　　4.其它类：会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行余额调节表、银行对帐单。

　　所以只有信贷计划不属于会计档案。

　　5.[正确答案]CD

　　[答案解析]A选项是符合会计法规定的。

　　根据《会计法》规定，各单位应当根据企业业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，所以B选项是对的。

　　我国《会计法》规定，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师指责重叠的行政副职，所以C选项中既然设置了总会计师，就不应该设置分管会计工作的副总经理。

　　吊销会计人员的会计从业资格证书是应该是由县级以上人民政府的财政部门决定的，所以D选项说镇政府做出吊销会计从业资格证书的决定是不符合法律规定的。

　　6.[正确答案]ABC

　　[答案解析]经常项目是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。对外投资属于资本项目。

　　7.[正确答案]ABC

　　[答案解析]城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的上述3种税的税额为计税依据而征收的一种税。

　　8.[正确答案]ABD

　　[答案解析]自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应纳关税消费品的直接材料，构成最终应税消费品的实体的，不缴纳消费税，用于其它方面的，应该缴纳消费税，比如职工福利；用于馈赠、赞助；用于生产非应税消费品等。所以本题的答案是AB D.

　　9.[正确答案]ABD

　　[答案解析]企业转让土地使用权的，应当向其土地所在地主管税务员机关申报纳税；企业从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税额机关申报纳税；企业提供应税劳务的，应该向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税；企业销售不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税，所以本题选项中的C选项说的是不对的。

　　10.[正确答案]ABCD

　　[答案解析]根据《企业所得税暂行条例》规定，实行独立核算的企业和组织必须同时具备下列条件：（1）在银行开设结算账户；（2）独立建帐、编制财务会计报表；（3）独立计算盈亏。

　　11.[正确答案]ACD

　　[答案解析]根据《税收征管法》及其有关法律、法规规定，税收征收管理机关的职权主要包括：税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚，所以本题中只有B选项是不属于税务机关职权。

　　12.[正确答案]BCD

　　[答案解析]根据《税收征管法》的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，所以本题的选项中，A选项不属于上述情形。

　　13.[正确答案]AC

　　[答案解析]根据《中华人民共和国民法通则》的规定，承担民事责任的主要形式有：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；回复原状；修理、重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除影响、回复名誉；赔礼道歉等，所以本题中的AC是对的。其中罚款是行政责任，管制是刑事责任，都不是民事责任。

　　14.[正确答案]BC

　　[答案解析]聘任或解聘公司的经理是董事会的职权，所以A选项不是。D选项是有限责任公司的股东会的职权，股份有限公司的职权没有这项，所以本题的答案是B C.

　　15.[正确答案]AB

　　[答案解析]根据《公司法》规定，公司债券的发行人包括：股份有限公司；国有独资公司；两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，除此以外的其它企业、有限责任公司等均不得按照公司法的规定发行公司债券，所以本题的答案是A B.

　　三、判断题。

　　1.[正确答案]对

　　[答案解析]《合同法》对行使不安抗辩权的当事人规定了两项义务：（1）举证责任；（2）通知义务。所以这句话是对的。

　　2.[正确答案]错

　　[答案解析]将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送它人视同销售，所以应该是征收增值税的。所以本题这句话是错的。

　　3.[正确答案]对

　　[答案解析]纳税人按照章程规定解散或破产以及其它原因宣布终止时，其清算终了后的清算所得，也属于企业所得税的征收范围。所以题目中说的清算所得应该缴纳企业所得税是对的。

　　4.[正确答案]错

　　[答案解析]企业所得税纳税人即使享受免税待遇，也要在规定的期限内申报纳税，所以题目说的是错误的。

　　5.[正确答案]对

　　[答案解析]教材中说“一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担的，应当由保存原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其它应负担的单位”所以这句话说的是对的。

　　6.[正确答案]对

　　[答案解析]教材中说“票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理”，所以这句话是对的。

　　7.[正确答案]对

　　[答案解析]财产清查是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，所以这句话是对的。

　　8.[正确答案]对

　　[答案解析]当事人应当履行裁决。一方当事人不履行的，另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向人民法院审清执行，所以题目说的是对的。

　　9.[正确答案]错

　　[答案解析]《行政复议法》规定，行政复议机关受理行政复议审清，不得向申请人收取任何费用。所以本题是错的。

　　10.[正确答案]错

　　[答案解析]有限责任公司股东会作出增加公司注册资本的决议，是经过普通决议通过的，所以说不是经出席股东会议的全体股东一致通过，所以题目的说法是不对的。

　　四、简答题。

　　1.[正确答案]陈某与朋友出资设立家家宝公司生产经营薯片的行为不合法。

　　（1）因为我国《公司法》规定，董事、经理不得自营或者为它人经营与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动。陈某是公司的董事，所以其与朋友出资设立公司生产经营署片的行为是不合法的。

　　（2）①乐哈哈公司董事会免去陈某的董事职务，增补王某为董事不合法。

　　根据《公司法》的规定，选举和更换董事是股东的职权，因此应由股东会决定是否将董事陈某更换为王某。题目说的是由董事会做出的决议，所以说不合法。

　　②乐哈哈公司要求陈某将其从家家宝公司获得的收入上交乐哈哈公司的做法合法。

　　根据《公司法》规定，董事、经理从事与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动的，所得收入应当归公司所有。所以陈某的所得应该上交乐哈哈公司。

　　2.[正确答案]（1）丁企业在票据未获支付的情况下有权向乙企业要求付款。因为持票人的付款请求权被拒绝之后，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内可以对其前手行使追索权，所以丁企业在票据未获支付的情况下有权向乙企业要求付款。

　　（2）丁企业可以向甲企业，丙企业要求付款。

　　根据票据法律制度规定，汇票的出票人，背书人，保证人，承兑人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一个，数人或者全体行使追索权，因此，丁企业有权向甲企业，乙企业，丙企业进行追索。）

　　（3）丙企业代为改造票据付款义务后，则有权向甲企业进行追索。

　　因为丙企业是保证人，甲企业是被保证人，保证人在被保证人不能履行票据付款的责任时，以自己的金钱履行票据付款义务，然后取得票据的权利。可向票据债务人（甲企业）追索。

　　五、计算题。

　　1.[正确答案]

　　（1）外购的原材料的进项税额30万元是可以抵扣的，另外运费也可以按照7％的比例抵扣进项税额。

　　（2）外购的机器设备的进项税额不可以抵扣，机器设备属于固定资产，进项税额应该计入到固定资产的账目价值中。

　　（3）销售化妆品的销项额是含税的，所以应该换算成不含税的计算销项税额。另外收取的手续费应该并入销项税额计算增值税。

　　（4）出租设备的租金收入不计算增值税，应该缴纳的是营业税。

　　（5）因为月初的增值税进项税额是6.3万元，在这个月计算增值税的时候，是可以作为进项税额抵扣的。

　　故1月份增值税的销项税额＝（2457+11.7）/（1+17％）×17％＝358.7万元。

　　1月份可抵扣的增值税进项税额＝30+10×7％+6.3＝37万元。

　　所以1月份应纳的增值税税额＝358.7－37＝321.7万元。

　　本月销售的化妆品是消费税的征税对象，题目中告诉的消费税税率是30％，所以1月份应纳的消费税税额＝（2457+11.7）/（1+17％）×30％＝633万元。

　　1月份的营业税税额＝1×5％＝0.05万元。

　　2.[正确答案]（1）产品销售收入应该计入应纳税所得额；

　　（2）教材中规定，技术转让收入在30万元以下的，免征所得税，题目中的技术转让收入是25万元，在30万元以下，所以不计入应纳税所得额。

　　（3）发生的销售成本、销售费用、管理费用、财务费用、城市维护建设税、教育费附加准予扣除，由于企业是工业性质的，所以说工资等都已经计入到成本费用中了，所以就不要再减去了，但是应该根据税法准予扣除的标准给予调整。

　　所以2002年应纳税所得额＝1524－〔920+150+45+36+7.7+3.3－（260－240）+55〕＝327万元。

　　由于企业2001年发生亏损，所以这个亏损可以在税前扣除，所以2002年的应纳所得税税额＝（327－127）×33％＝66万元。

　　六、综合题。

　　1.[正确答案]（1）中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。

　　因为中外合资企业适用我国的法律。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。

　　（2）由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

　　根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

　　（3）公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

　　根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　（4）该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

　　根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计3工作年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作3年以上工作经历。

　　（5）公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法法律制度规定。

　　根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定。编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位部门和会计部门共同派人监销。

　　该会计应当办理会计从业资格证书调转手续。

　　根据《会计从业资格管理办法》的规定，从事会计工作的人员，因调任等原因离开原单位到其它地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记。

　　（6）公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。

　　根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。

　　2.[正确答案]（1）南方工业公司解除其与国华机械厂买卖机床合同的行为合法。

　　根据《合同法》的规定，当事人一方退延履行债务或者有其它违约行为致使不能实现合同目的时，当事人可以解除合同。国华机械厂虽多次派人修理机床，仍不能使交付的机床达到合格标准。因此，南方工作公司可以通知解除与国华机械厂的合同。

　　（2）南方工业公司要求退回机床，返还预付款并赔偿5万元经济损失合法。）

　　根据《合同法》的规定，合同解除后，已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以要求恢复原状，采取其它补救措施，并有权要求赔偿损失。

　　（3）南方工业公司认为合同解除，仲裁协议也随之失效的观点不正确。

　　根据《仲裁法》的规定，仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

　　（4）法院裁定驳回起诉合法。

　　法律规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉。