土地增值税核定征收税率非住宅怎么算的

来源：正保会计网校 2025-12-05

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土地增值税核定征收税率概述

在房地产开发和交易过程中，土地增值税是一项重要的税收项目。

对于非住宅类房产，其核定征收税率的计算方法尤为复杂。土地增值税的计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。其中，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。对于非住宅类房产，适用税率根据增值率的不同而有所变化，通常分为四个档次：
增值率 ≤ 50% 时，税率为 30%；
50% < 增值率 ≤ 100% 时，税率为 40%；
100% < 增值率 ≤ 200% 时，税率为 50%；
增值率 > 200% 时，税率为 60%。

非住宅类房产的具体计算步骤

具体到非住宅类房产的土地增值税计算，需要详细分析各个扣除项目的具体内容。这些扣除项目包括土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用等。扣除项目金额是计算增值额的关键因素之一。例如，假设某公司出售一处非住宅类房产，销售收入为 1000 万元，土地使用权支付的金额为 200 万元，开发成本为 300 万元，开发费用为 100 万元，则扣除项目总金额为 600 万元。增值额即为 1000 万元 - 600 万元 = 400 万元。如果增值率为 67%，则适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%。因此，应纳税额 = 400 万元 × 40% - 600 万元 × 5% = 130 万元。
通过这种方式，可以较为准确地计算出非住宅类房产的土地增值税。