资产负债表的债权投资项目怎么填

来源：正保会计网校 2025-11-28

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资产负债表的债权投资项目概述

在编制资产负债表时，债权投资项目是反映企业对外债权的重要部分。

债权投资通常包括持有至到期投资、可供出售金融资产等。对于持有至到期的投资，其账面价值应根据摊余成本计算。摊余成本的计算公式为：
初始确认金额 − 已收回本金累计摊销（或减去累计减值）或 − 其他调整。
例如，企业在购买债券时支付了100万元，票面利率为5%，市场利率为6%，则每年需要根据实际利率法调整利息收入和债券的账面价值。

具体填列方法及注意事项

填写资产负债表中的债权投资项目时，需注意几个关键点。首先，要确保所有债权投资均按公允价值或摊余成本正确分类与计量。如果债权投资被分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益，则其公允价值变动将影响企业的其他综合收益，而非损益。其次，在处理减值问题时，应遵循谨慎性原则，及时计提减值准备。减值损失的计算可基于预期信用损失模型，该模型考虑了未来现金流的不确定性。
此外，定期审查和更新债权投资的估值方法也是至关重要的，这有助于确保财务报表的准确性和可靠性。